Декларация по налогу на имущество за 2014 год срок

Рассчитываем налог на имущество организаций по-новому

Декларация по налогу на имущество за 2014 год срок

Осталось совсем немного времени до 30 марта – последнего дня сдачи налоговой декларации по налогу на имущество организаций. Сама форма декларации осталась прежней, а вот порядок расчета налога для многих организаций изменился.

ФОРМА

Налоговая декларация по налогу на имущество организаций
Другие формы

И хотя поправки в НК РФ в отношении налога на имущество были внесены в 2014 году, а некоторые даже в 2013 году, вступили они в силу только с 1 января 2015 года (п. 2 ст. 2 Федерального закона от 2 ноября 2013 года № 307-ФЗ). А значит, что отчетность за 2014 год придется сдавать с учетом этих изменений. Разберемся, на что же обратить внимание при расчете налога.

Кто платит налог на имущество и как рассчитать налоговую базу

Прежде всего стоит напомнить, что налог теперь должны платить все организации, имеющие налогооблагаемое имущество.

Напомним, до 1 января 2015 года из их числа были исключены организации, находящиеся на УСН и ЕНВД (п. 2 ст. 346.11 НК РФ, п. 4 ст. 346.26 НК РФ).

Правда, последние по новым правилам обязаны уплачивать налог только с имущества, налоговая база по которому определяется как его кадастровая стоимость.

Дело в том, что, как и раньше, по общему правилу налоговой базой является среднегодовая стоимость имущества, которая, в свою очередь, учитывается по остаточной стоимости (п. 1 ст. 375 НК РФ). Но для некоторых объектов теперь применяется другой порядок – исходя из кадастровой стоимости имущества. НК РФ устанавливает четыре вида таких объектов:

  • административно-деловые центры и торговые центры (комплексы), а также помещения в них;
  • нежилые помещения, предусмотренные или фактически используемые для размещения в них офисов, торговых объектов, объектов общепита и бытового обслуживания;
  • объекты недвижимого имущества иностранных организаций, которые не осуществляют свою деятельность в России через постоянные представительства или которые не используют такие объекты в своей деятельности на территории России;
  • жилые дома и жилые помещения, не учитываемые на балансе в качестве объектов основных средств (п. 1 ст. 378.2 НК РФ).

Несмотря на то, что на первый взгляд перечень объектов невелик, в реальности он охватывает достаточно большое количество организаций. Ведь только в Москве на конец 2014 года, по оценкам международной консалтинговой компании в области недвижимости CBRE, общий объем предложения торговых площадей достиг отметки 4803 тыс. кв. м.

Если же организация владеет не всем зданием, а только частью помещений в нем и при этом кадастровая стоимость данных помещений не определена, налоговую базу следует рассчитывать следующим образом:

Налоговая база помещения = (кадастровая стоимость здания, в котором находится помещение / общая площадь здания) х площадь помещения (п. 6 ст. 378.2 НК РФ).

Кадастровую стоимость здания можно узнать на Публичной кадастровой карте, найдя соответствующее здание. Если же нужных сведений на этом ресурсе не оказалось, можно узнать кадастровую стоимость на сайте Росреестра в разделе «Сервисы» (подраздел «Справочная информация по объектам недвижимости в режиме online»).

Для этого необходимо знать кадастровый или условный номер помещения или же его адрес. Еще один вариант – направить в ведомство электронный запрос на получение сведений из государственного кадастра недвижимости. Ответ должны прислать уже через пять рабочих дней (п. 41 Порядка предоставления сведений, внесенных в государственный кадастр недвижимости; далее – Порядок).

При этом форму ответа заявитель может выбрать самостоятельно – либо электронным письмом (для этого необходимо указать адрес электронной почты), либо на бумажном носителе (высылается почтой на указанный почтовый адрес, или направляется в любое территориальное отделение Почты России до востребования) (п. 27 Порядка). В первом случае размер госпошлины за услугу составит 150 руб.

, во втором – 400 руб. (скан-копия платежки должна быть приложена к запросу).

ПОЛЕЗНЫЕ ИНСТРУМЕНТЫ

Рассчитать госпошлину за получение сведений из государственного кадастра недвижимости можно с помощью нашего калькулятора.

Если налогоплательщик считает, что кадастровая стоимость его имущества серьезно отличается от рыночной, он вправе обжаловать результаты кадастровой оценки.

Обратиться можно в комиссию по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости при территориальном управлении Росреестра или в суд. Отметим, что для юридических лиц претензионный (досудебный) порядок оспаривания стоимости в комиссии является обязательным (ст.

24.18 гл. III.1 Федерального закона от 29 июля 1998 г. № 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации»).

Для обращения в комиссию нужно подать заявление об оспаривании кадастровой стоимости и следующие документы:

  • кадастровую справку о стоимости объекта недвижимости;
  • нотариально заверенную копию правоустанавливающего или правоудостоверяющего документа на объект недвижимости (например, свидетельства о праве собственности);
  • документы, подтверждающие недостоверность сведений об объекте недвижимости, использованных при определении его кадастровой стоимости – если кадастровая стоимость оспаривается по этому основанию (например, оценщик исходил из ошибочного метража квартиры, что можно подтвердить техпаспортом помещения); БЛАНК Заявление на пересмотр кадастровой стоимости Другие бланки
  • отчет независимого оценщика, составленный на бумажном носителе и в форме электронного документа – если кадастровая стоимость оспаривается на основании несоответствия ее рыночной стоимости;
  • положительное экспертное заключение на проведенную независимым оценщиком оценку (на бумажном носителе и в форме электронного документа), подготовленное экспертом или экспертами саморегулируемой организации оценщиков (ст. 24.18 гл. III.1 Федерального закона от 29 июля 1998 г. № 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации»).

Налоговые ставки и льготы

Налоговые ставки при расчете налоговой базы на основе среднегодовой стоимости имущества устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2% (п. 1 ст. 380 НК РФ).

Для тех, кто будет рассчитывать налог исходя из кадастровой стоимости, предусмотрены другие налоговые ставки, которые также должны устанавливаться субъектами России.

Если регионы ставки самостоятельно не установили, то для расчета налога нужно использовать ставку, определенную НК РФ. Отметим, что предусмотрен переходный период – в течение первых двух лет будут использоваться пониженные налоговые ставки.

Так, для расчета налога на имущество за 2014 год установлена максимальная ставка в размере 1%, за 2015 год – 1,5%. С 2016 года максимальная ставка выравняется до уровня 2%. При этом для Москвы установлены индивидуальные ставки: за 2014 год – 1,5% и за 2015 год – 1,7%.

В 2016 году размер налоговых ставок для столичных налогоплательщиков сравняется с размером общеустановленных (подп. 1-2 п. 1.1 ст. 380 НК РФ).

СОВЕТ

Посмотреть, какую ставку по какому виду имущества нужно применять в том или ином регионе, можно на официальном сайте ФНС России.

Также регионы могут самостоятельно установить ставки по налогу на имущество в зависимости от от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения, которые не должны превышать общеустановленной (п. 2 ст. 380 НК РФ).

Некоторые организации могут воспользоваться и новыми льготами, то есть не уплачивать налог. Они распространяются на имущество, одновременно расположенное во внутренних морских водах России, на континентальном шельфе, в исключительной экономической зоне и используемое при разработке морских месторождений углеводородного сырья (п. 24 ст. 381 НК РФ).

Как рассчитывать налог на имущество по новым правилам

Рассмотрим на примере, как правильно рассчитать налог и заполнить декларацию.

Прежде всего стоит определить, какое имущество будет облагаться налогом. Потом, исходя из вида имущества, выбрать порядок расчета налоговой базы. Необходимо также проверить, имеются ли льготы по данному виду имущества. Далее, в зависимости от местонахождения имущества, определяется налоговая ставка и рассчитывается сам налог.

ПРИМЕР

Организация владеет одним офисным помещением в Москве общей площадью 140 кв. м., при этом его кадастровая стоимость не определена. Кадастровая стоимость самого здания составляет 965 859 064 руб., при этом его общая площадь – 7003 кв. м.

Прежде чем определим налоговую базу, нужно рассчитать кадастровую стоимость офисного помещения. Для этого необходимо кадастровую стоимость всего здания разделить на его площадь и умножить на площадь офисного помещения:

965 859 064 руб. / 7003 кв. м х 140 кв. м = 19 308 906 руб.

Далее, определим налоговую ставку. Поскольку помещение находится в Москве, то для расчета налога за 2014 год должна использоваться ставка в размере 1,5%.

Исходя из этого рассчитаем налог – для этого налоговую базу умножим на ставку.

19 308 906 руб. х 1,5% = 289 634 руб.

После заполнения декларации необходимо проверить ее на соответствие утвержденным ФНС России контрольным соотношениям.

Подробную таблицу с данными, описанием значений граф и полей декларации, а также с возможными нарушениями в случае расхождения показателей и вариантов их исправления ведомство разработало в декабре 2014 года (Контрольные соотношения налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций).

Источник: http://www.garant.ru/article/615190/

Декларация по налогу на имущество за 2014 год

Декларация по налогу на имущество за 2014 год срок

Не позднее 30 марта вам предстоит отчитаться по налогу на имущество за 2014 год. Декларация по налогу на имущество за 2014 год заполняется по форме, утв. приказом ФНС России от 5 ноября 2013 г. № ММВ-7-11/478@).

Заполнять декларацию надо лишь в том случае, если у вас на балансе в 2014 году была недвижимость, а также движимые объекты, введенные в эксплуатацию до 1 января 2013 года. О том, как заполнить форму декларации и с каких объектов платить налог за 2014 год, мы подробно вам расскажем в данной статье.

Уточните, сколько знаков должно быть в вашем коде ОКТМО

Ячейки для ОКТМО есть во всех трех разделах формы (строки с кодом 010). Чтобы выяснить, какой ОКТМО вам отражать, воспользуйтесь сводной таблицей из информации Минфина России от 13 декабря 2013 года.

Максимальное количество знаков в ОКТМО — одиннадцать. Но вам, скорее всего, понадобится отражать восьмизначный код. Поясним. Классификатор состоит из восьми томов. По количеству федеральных округов. В каждом томе два раздела.

В первом восьмизначные ОКТМО — они соответствуют муниципальным образованиям округа.

А во втором разделе классификатора одиннадцатизначные ОКТМО, которые соответствуют населенным пунктам, входящим в состав муниципальных образований региона.

Какой ОКТМО вписывать в отчетность: состоящий из восьми или одиннадцати символов? Это зависит от того, как региональные власти распределяют налог на имущество по бюджетам (п. 1.6 Порядка заполнения декларации, утвержденного приказом ФНС России от 24 ноября 2011 г. № ММВ-7-11/895). Узнать о том, как в вашем регионе распределяют налог на имущество, можно из регионального законодательства.

На практике возможно три варианта. Налог на имущество может поступать:

  • полностью в региональный бюджет;
  • частично или полностью попадать в муниципальные образования;
  • распределяться между поселениями, входящими в муниципальное образование.

В первых двух случаях, когда бюджеты отдельных поселений налог не получают, в годовой отчетности надо указывать ОКТМО, состоящий из восьми знаков. Тогда заполняйте ячейки «Код по ОКТМО», начиная слева.

В последних пустых ячейках ставьте прочерки. И только если региональные власти приняли решение, что часть налога зачисляется в бюджеты поселений, входящих в состав муниципалитета, надо указывать одиннадцатизначный ОКТМО.

То есть более детализированный код.

Например, с 2014 года в Московской области налог на имущество организаций полностью попадает в региональный бюджет (Закон Московской области от 29 октября 2012 г. № 160/2012-ОЗ). Значит, в Подмосковье нужно ставить восьмизначный код.

Подсчитайте остаточную стоимость основных средств на 31 декабря

Определять среднегодовую стоимость имущества надо в разделе 2.

По строке 270 надо отразить остаточную стоимость всех основных средств на 31 декабря 2014 года: движимых и недвижимых, облагаемых и не облагаемых налогом на имущество организаций.

Не надо учитывать здесь только объекты, которые были до 2015 года перечислены в подпунктах 1–7 пункта 4 статьи 374 Налогового кодекса РФ (например, земельные участки).

Обратите внимание, что данные по этой строке декларации и по строке 1150 баланса «Основные средства» могут не совпадать. Ведь в строке 270 раздела 2 декларации отражают не все основные средства предприятия.

При этом остаточную стоимость облагаемого имущества вашей компании на 31 декабря налогового периода вы по-прежнему укажете отдельно по строке 140 раздела 2. Поэтому разница между новой строкой 270 и строкой 140 будет как раз равна стоимости движимых объектов, введенных в эксплуатацию не ранее 2013 года.

Остаточную стоимость облагаемого имущества на начало каждого месяца надо показать в графе 3 строк 020–130 раздела 2.

Проверьте, не переплачиваете ли вы налог

С движимого имущества, которое введено в эксплуатацию в 2013 году или позже, платить налог на имущество не надо (подп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ). Однако на практике не всегда легко определить, каким является имущество — движимым или недвижимым.

Особенно когда у вас есть объекты, которые являются частью здания: кондиционеры, сигнализация и т. д. Кроме того, у бухгалтерии компании могут возникнуть сомнения по поводу того, надо ли платить налог, скажем, с арендованных объектов недвижимости.

По всем этим спорным вопросам чиновники выпускали несколько разъяснений. Самые важные выводы из официальных писем Минфина России мы обобщили в таблице ниже.

С каких основных средств надо платить налог на имущество

ИмуществоКогда надо платить налог на имуществоРазъяснение чиновников
Недвижимость, сданная или полученная в аренду по договору лизингаНадо платить налог, если недвижимость находится у вас на балансеПисьмо Минфина России от 6 декабря 2013 г. № 03-05-05-01/53340
Движимое имущество, сданное или полученное в аренду по договору лизингаНадо платить налог, если движимое имущество находится у вас на балансе и введено в эксплуатацию до 1 января 2013 года
Движимое имущество, полученное в результате реорганизацииНадо платить налог, только если передаточный акт (разделительный баланс) датирован до 1 января 2013 годаПисьма Минфина России от 13 ноября 2013 г. № 03-05-05-01/48376 и от 25 сентября 2013 г. № 03-05-05-01/39723
Кондиционеры, пожарная и охранная сигнализацияНадо платить налог, только если имущество введено в эксплуатацию до 1 января 2013 годаПисьма Минфина России от 4 октября 2013 г. № 03-05-05-01/41301, от 11 апреля 2013 г. № 03-05-05-01/11960

Заполняйте раздел 3, если платите налог по кадастровой стоимости

Декларация по налогу на имущество за 2014 год содержит раздел 3. Его надо заполнить компаниям, у которых есть недвижимость, облагаемая в прошлом году по кадастровой стоимости. Такой способ уплаты налог в 2014 году был введен только в четырех регионах: Москве, Подмосковье, ,Амурской и Кемеровской области. Раздел 3 надо заполнять по каждому объекту, облагаемому по кадастровой стоимости.

А вот с 2015 года гораздо больше регионов ввели уплату налога по кадастровой  стоимости. Поэтому в декларации за 2015 год раздел 3 будут заполнять многие предприятия.  

Определите, сколько деклараций заполнять и куда их сдавать

По общему правилу сдавать декларацию необходимо по местонахождению компании, обособленных подразделений на отдельном балансе и недвижимости (п. 1 ст. 386 НК РФ). Это означает, что если все имущество находится по местонахождению головного офиса, то достаточно сдать одну декларацию. В декларации в таком случае укажете ОКТМО местности, в которой зарегистрировано предприятие.

Декларации надо также сдавать по местонахождению обособленных подразделений, выделенных на отдельные балансы, если на этих балансах есть облагаемое налогом имущество (например, недвижимость). В этом случае отчет надо сдать в ту инспекцию, где данное подразделение зарегистрировано. В налоговой декларации укажите ОКТМО местности, где находится подразделение.

Отдельные отчеты надо сдавать по местонахождению недвижимости, которая располагается не там, где находятся головной офис и подразделения, выделенные на отдельные балансы. Тогда в отчете отразите ОКТМО той местности, где находится недвижимость компании.

Источник: https://www.glavbukh.ru/art/22492-deklaratsiya-po-nalogu-na-imushchestvo-za-2014-god-poryadok-zapolneniya

Как подготовить и представить декларацию по налогу на имущество организаций за 2014 год: требования Минфина и ФНС

Декларация по налогу на имущество за 2014 год срок

БУХУЧЕТТРУДОВЫЕ ОТНОШЕНИЯСТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫНДСНДФЛИМУЩЕСТВЕННЫЕ НАЛОГИ

  • Новости
  • Имущественные налоги

Как подготовить и представить декларацию по налогу на имущество организаций за 2014 год: требования Минфина и ФНС 24 марта 2015

Не позднее 30 марта 2015 года организациям следует представить в инспекцию декларацию по налогу на имущество за 2014 год. Несмотря на то, что форма декларации осталась прежней (утв. приказом ФНС России от 24.11.11 № ММВ-7-11/895), у налогоплательщиков возникают многочисленные вопросы, связанные с составлением отчетности. Мы проанализировали разъяснения Минфина и Федеральной налоговой службы, и подготовили статью, в которой обобщили основные требования к подготовке и представлению декларации.

Представить в налоговую инспекцию декларацию по налогу на имущество 2014 год обязаны все лица, являющееся плательщиками налога на имущество. Ими могут быть:

  • российские организации;
  • иностранные организации.

В данной статье, большей частью, затронуты аспекты представления и подготовки декларации российскими компаниями.

Кто платит налог на имущество

Организации считаются плательщиками налога, если они владеют имуществом, которое является объектом налогообложения (ст. 374 НК РФ).

Объектами налогообложения для российских организаций, по общему правилу, признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета (п. 1 ст. 374 НК РФ).

Следовательно, поставленное на учет имущество должно обладать всеми признаками основных средств (См. «Налог на имущество не уплачивается, если объект налогообложения является товаром»). Если же у организации отсутствует обозначенное имущество, то и декларацию представлять не нужно. Однако тут есть некоторые особенности. Например:

Состав декларации

Состав декларации по налогу на имущество такой:

  • титульный лист;
  • раздел 1 — в нем указывается сумма налога к уплате;
  • раздел 2 — в нем отражается расчет налоговой базы (то есть расчет среднегодовой стоимости имущества) и сумма налога для российских и иностранных компаний, имеющих постоянное представительство в РФ;
  • раздел 3 — предназначен для исчисления налога по объекту недвижимого имущества, налоговой базой в отношении которого признается кадастровая стоимость.

Напомним: с 2014 года существует два порядка определения налоговой базы по налогу на имущество, а именно: 1. Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения (в этом случае заполняется раздел 2);

2. Налоговая база (для некоторых объектов) определяется как кадастровая стоимость (тогда заполняется раздел 3).

Подробнее см. «Как изменится налог на имущество с января 2014 года», «Минфин: рассчитывать налог на имущество, исходя из его кадастровой стоимости, могут только собственники такого имущества».

Теперь коснемся некоторых особенностей заполнения перечисленных разделов.

Титульный лист

Правила заполнения титульного листа прописаны в разделе III Порядка заполнения декларации, утвержденного приказом ФНС России от 24.11.11 № ММВ-7-11/895 (далее — Порядок).

На титульном листе требуется заполнить все показатели, кроме раздела «Заполняется работником налогового органа» (п. 3.1 Порядка). Также см.

«Разъяснено, какой КПП следует указывать в отчетности по «имущественным» налогам».

Раздел 1 «Сумма налога к уплате»

В разделе 1 организации следует указать сумму налога, подлежащего уплате в бюджет (п. 4.1 Порядка):

  • по месту нахождения организации (для иностранной компании — по месту нахождения постоянного представительства);
  • по месту нахождения обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс;
  • по месту нахождения недвижимого имущества.

Данный раздел состоит из нескольких одинаковых блоков, состоящих из строк 010 — 040, которые заполняются по каждому месту уплаты налога.

Заметим, что раздел следует заполнять только после того, как будет заполнен раздел 2 или 3, поскольку все налоговые расчеты производятся в этих разделах. В разделе 1, по сути, отражаются уже итоговые значения.

Также обратите внимание: случается, что при наличии различного имущества налог рассчитывается как исходя балансовой стоимости, так и исходя из кадастровой стоимости объекта. В таком случае в строке 030 раздела 1 декларации следует отразить общую сумму налога к уплате (то есть, сумму налога из раздела 2 и раздела 3). Это подтверждается письмом ФНС России от 08.05.14 № БС-4-11/8876.

Раздел 2 «Среднегодовая стоимость имущества»

В разделе 2 нужно определить налоговую базу (то есть рассчитать среднегодовую стоимость имущества за год) и исчислить сумму налога.

При этом для заполнения этого раздела имущество нужно разделить по его видам (подп. 1 п. 5.3 Порядка). В зависимости от вида имущества заполняется отдельный раздел 2. Для идентификации имущества предусмотрены специальные коды (согласно приложению № 5 к Порядку). Эти коды проставляются в строке «Код вида имущества».

Также отметим следующие особенности:

  • в декларацию включаются сведения только об облагаемых налогом на имущество объектах. Так, к примеру, не нужно указывать в декларации земельные участки, поскольку они налогом не облагаются (См. «Минфин: земельные участки не являются объектом налогообложения налогом на имущество организаций»);
  • в строке 270 отражается остаточная стоимость всех основных средств по состоянию на 31 декабря. Это касается движимого имущества, а также недвижимости, базой для расчета налога с которого является, в том числе, кадастровая стоимость. Если же потребуется заполнить  несколько разделов 2, то значение строки с кодом 270 раздела 2 потребуется продублировать во всех этих разделах.

Раздел 3 «Кадастровая стоимость»

Раздел 3 заполняется в отношении недвижимости, налоговая база по которой определяется исходя из кадастровой стоимости. Причем этот раздел заполняется в отношении каждого отдельного объекта недвижимости.

Это следует из строк 014 и 015 раздела 3 декларации.

И если в одном здании у организации есть несколько помещений, налоговой базой для которых является кадастровая стоимость, то нужно заполнить отдельный лист раздела 3 по каждому из них.

По строке 020 раздела 3 укажите кадастровую стоимость недвижимости по состоянию на 1 января отчетного года. Информацию о кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества могут предоставить в территориальном органе Росреестра по месту нахождения объекта недвижимого имущества (в форме кадастровой справки).

Стоит заметить, что раздел 3 может потребоваться заполнять по помещению, кадастровая стоимость которого не определена (а для всего здания стоимость известна).

В таком случае строку 020 нужно будет заполнить исходя из доли, которую составляет площадь помещения в общей площади здания. Подробнее см.

«Как заполнить расчет по налогу на имущество организаций в отношении помещений, кадастровая стоимость которых не определена».

Также выделим ситуацию, когда право собственности на объект недвижимости возникло или было прекращено в течение года. В таком случае следует заполнять строку 090 «Коэффициент К».

С использованием коэффициента можно рассчитывать налог не за весь год, а с учетом фактической продолжительности владения им в течение года. И хотя до 2015 года у российских компаний формально такого права не было, налоговики все же позволяют так поступить (См.

«При расчете налога на имущество из кадастровой стоимости нужно учитывать срок владения объектом»).

Способ представления декларации

Декларацию по налогу на имущество организации могут представлять в бумажном или электронном виде. Однако некоторые компании обязаны представить именно электронную декларацию.

Это организации со среднесписочной численностью работников свыше 100 человек за предшествующий календарный год, вновь созданные организации (в том числе путем реорганизации), в которых работает более 100 человек, и крупнейшие налогоплательщики.

При этом напомним, что электронная налоговая декларация обязательно должна быть подписана усиленной квалифицированной электронной подписью (ст. 80 НК РФ).

Обсудить на форуме (3)РаспечататьВ закладкиОбсудить на форуме (3)РаспечататьВ закладки

Источник: https://www.buhonline.ru/pub/comments/2015/3/9632

Имущественный налог для физических и юридических лиц: сроки уплаты

Декларация по налогу на имущество за 2014 год срок

Недавно купили квартиру? А может быть собираетесь открыть свое дело и хотите подробнее узнать о том, какие налоги придется платить? Какую бы конечную цель вы не преследовали, очевидно одно — вам необходимо узнать срок уплаты налога на имущество. Поэтому мы не будем ходить вокруг да около, просто возьмем и ответим на ваш вопрос.

Сроки для физических лиц

Если вы являетесь собственником или совладельцем недвижимого имущества, не используемого в коммерческих целях, с точки зрения государственных органов власти вы будете признаны плательщиком налога на имущество физических лиц.

Граждане самостоятельно не исчисляют и не подают сведения о имеющейся у них собственности. В фискальный орган сведения передаются уполномоченными муниципальными органами власти, на основе этих сведений и производится расчет суммы налога, подлежащей перечислению в бюджет.

Оплата налога на имущество физических лиц производится на основании налогового извещения, которое должно быть отправлено фискальным органом не позднее 30 дней до истечения срока уплаты налога. Таким сроком признается первое октября.

Оплата производится за предыдущий налоговый период или периоды, но не более чем за тридцать шесть месяцев предшествующих году уплаты налога. Так в 2015 году гражданин может произвести уплату налога на имущество не более чем за трехлетний срок, то есть за 2014, 2013 и 2012 годы.

При наличии права на льготы по уплате налога, гражданин обязан предоставить в уполномоченный орган документы, удостоверяющие такое право не позднее первого ноября текущего налогового периода.

При появлении права на льготу ранее срока подачи заявления на нее, возврат излишне уплаченных сумм происходит не более, чем за три налоговых периода до дня подачи заявления, но не раньше возникновения права на льготу.

Пример: гражданин в 2010 году был признан инвалидом 1 группы, однако с заявлением о получении льготы обратился лишь в 2015 году. Возврат излишне уплаченных сумм будет произведен за три предыдущих года, то есть за 2014, 2013 и 2012 годы.

Сроки уплаты авансов для ЮЛ

Организации, предприятия и прочие юридические лица уплачивают налог со всех движимых и недвижимых объектов основных средств (за исключением земли и транспорта), которые принадлежат данному ЮЛ на праве:

  • собственности;
  • доверительного/концессионного управления;
  • временного владения/пользования/распоряжения.

В отличие от налога для ФЛ, налог для ЮЛ является региональным и носит декларативный (заявительный) характер. Это значит, что ЮЛ обязаны самостоятельно подавать сведения о состоящем у них на балансе имуществе, исчислять налог в соответствие с российским налоговым законодательством и своевременно производить его уплату.

Расчет и уплата авансовых платежей по налогу на имущество юридических лиц  производятся за каждые 3, 6 и 9 месяцев налогового периода. Эти 3, 6 и 9 месяцев признаются отчетными периодами.

По окончании каждого отчетного периода согласно статьям 379 и 383 НК РФ предприятие составляет и передает в ФНС налоговую декларацию по налогу, а затем уплачивает авансовый (предварительный) платеж. По окончании налогового периода предприятие должно в установленные сроки исчислить и внести в бюджет оставшуюся сумму налога.

Сроки уплаты авансов по налогу на имущество определяются региональным органами власти:

  • Москва — в течение 30 дней по окончании авансового периода;
  • Санкт-Петербург — не позднее для окончания приема расчетов по авансовым платежам (ст.386 НК РФ);
  • Московская область — в течение месяца после окончания квартала;
  • Ленинградская область — 35 дней с момента окончания отчетного периода;
  • Республика Крым — не позднее 30 апреля, 30 июля и 30 октября;
  • Новосибирская область — не позднее дня приема авансовых расчетов;
  • Тюменская область и Челябинская области — в пятидневный срок со дня истечения срока подачи декларации, то есть до 5 мая, 5 августа и 5 ноября;
  • Нижегородская область — в течение 10 дней после истечения срока подачи декларации, то есть до 10 мая, 10 августа и 10 ноября;
  • Самарская область — в течение 35 дней с момента окончания квартала
  • и т.д.

Большинство регионов не мудрствует со сроками уплаты авансов и отводит на них 1 месяц по окончании квартала. Однако большинство — это не показатель, поэтому если вы не нашли в списке выше ваш регион, обязательно ознакомьтесь с соответствующим законом в Интернете.

Сроки уплаты налога по окончании налогового периода

По завершении налогового года, плательщикам из числа организаций предоставляется некоторое время на подведение итогов и подготовку налоговой декларации. В налоговой декларации указывается общая сумма налога исчисленная за год за вычетом фактически произведенных авансовых платежей.

Крайний срок подачи итоговой декларации по налогу на имущество организаций в отличие от сроков уплаты фиксирован по всей стране — это тридцатое марта.

Что же касается сроков уплаты налога — они дифференцированы в зависимости от региона.  По состоянию на 2015 год график платежей налога на имущество организаций по крупнейшим регионам выглядит следующим образом:

  • Москва — до 30 марта;
  • Санкт-Петербург — до 30 марта;
  • Московская область — до 30 марта;
  • Краснодарский край — до 9 апреля включительно;
  • Ленинградская область — до 10 апреля;
  • Свердловская область — до 10 апреля;
  • Ростовская область — до 9 апреля;
  • Республика Башкортостан — до 30 марта;
  • Республика Татарстан — до 5 апреля;
  • Тюменская область — до 10  апреля;
  • Челябинская область — до 10 апреля;
  • Нижегородская область — до 9 апреля;
  • Самарская область — до 10 апреля;
  • Республика Крым — до 30 марта.

Сроки уплаты налога по другим субъектам Федерации уточняйте в соответствующих законодательных актах и региональных отделах ФНС.

Источник: https://creditnyi.ru/nalog-na-imuschestvo/srok-uplaty-naloga-na-imuschestvo-337/

Декларация по налогу на имущество организаций за 2015 год

Декларация по налогу на имущество за 2014 год срок

До 30 марта 2016 года компании должны представить в инспекцию налоговый расчет по авансовым платежам по налогу на имущество организаций за 2015 год. Смотрите пошаговую инструкцию, кто и в какой срок должен отчитаться за 2015 год.

С 1 января 2015 года изменились правила расчета налога на имущество. Как поправки по налогу на имущество повлияют на методы оптимизации, читайте в электронном журнале. Для этого нужно оформить бесплатную подписку, которая будет действовать три дня.

А еще загляните в календарь бухгалтера на 2016 год.

Из этой статьи вы узнаете:

  • Сроки сдачи декларации по налогу на имущество в 2015 году
  • Как заполнить налоговый расчет по авансовым платежам за 2015 год
  • Кто сдает декларацию по налогу на имущество за 2015 год

Скачать форму декларации по налогу на имущество за 2015 год>>>

Скачать образец заполнения декларации по налогу на имущество за 2015 год>>>

Кто сдает расчет по налогу на имущество организаций за 2015 год

Декларацию представляют компании, которые признаются плательщиками налога на имущество в соответствии с гл. 30 НК РФ:

  • российские организации;
  • иностранные организации.

Иностранная компания признается плательщиком налога на имущество в двух случаях:

  • ведет деятельность в РФ через постоянное представительство и имеет имущество в собственности или по концессионному соглашению (абз. 1 п. 2 ст. 374 НК РФ);
  • нет постоянного представительства, но она владеет недвижимостью на территории РФ на праве собственности или по концессионному соглашению (п. 3 ст. 374 НК РФ).

Как сдать декларацию (расчет) по налогу на имущество организаций за 2015 год

Форма декларации и налогового расчета по авансовым платежам по налогу на имущество, порядок ее заполнения и утверждены приказом ФНС России от 24.11.11 № ММВ-7-11/895.

Скачать бланк налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций в 2015 году>>>

Скачать пример заполнения налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество>>>

Срок сдачи декларации по налогу на имущество организаций за 2015 год

Компании сдают декларацию по налогу на имущество один раз в год — не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 386 НК РФ).

Подробные сроки сдачи смотрите в Таблице 1. А за квартал, полугодие и 9 месяцев сдается налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций.

В какой срок нужно сдавать расчет по налогу на имущество, смотрите в Таблице 2.

С 2016 года для компаний, которые рассчитывают налог на имущество из кадастровой стоимости, введены новые отчетные периоды: 1 квартал, 2 квартал и 3 квартал (ст. 379 НК РФ в редакции Федерального закона от 28.11.15 № 327-ФЗ).

Таблица 1. Сроки сдачи декларации по налогу на имущество организаций за 2015 год

За 2015 год

До 30 марта 2016

За 2016 год

До 30 марта 2017

За 2017 год

До 30 марта 2018

Таблица 2. Сроки сдачи налогового расчета по налогу на имущество организаций за 2015 год

За 9 месяцев 2015

До 30 октября 2015

За 1 квартал 2016

До 30 апреля 2016

За полугодие 2016

До 30 июля 2016

В какую инспекцию представлять расчет по налогу на имущество организаций за 2015 год

Декларацию по налогу на имущество за 2015 год нужно сдать  в инспекцию (п. 1 ст. 386 НК РФ и п. 1.2 Порядка заполнения декларации):

  • по месту нахождения российской организации;
  • по месту постановки постоянного представительства иностранной организации на учет в налоговом органе;
  • по месту нахождения каждого обособленного подразделения российской организации, имеющего отдельный баланс;
  • по месту нахождения недвижимого имущества;
  • по месту нахождения имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения;
  • по месту постановки на учет крупнейшего налогоплательщика.

В состав декларации, которую представляет российская организация, обязательно должны быть включены (п. 1.3 Порядка заполнения декларации):

  • титульный лист;
  • раздел 1. В нем определяют итоговую сумму налога на имущество, подлежащую уплате в бюджет или исчисленную к уменьшению налоговой задолженности организации;
  • раздел 2. В этом разделе определяют налоговую базу и рассчитывают сумму налога на имущество по активам, по которым она исчисляется исходя из их среднегодовой стоимости в бухгалтерском учете;
  • раздел 3. В нем рассчитывают сумму налога по тому имуществу, в отношении которого налоговая база определяется как его кадастровая стоимость.

Какие листы и разделы включает в декларацию по налогу на имущество организаций за 2015 год иностранная организация

Иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, представляют декларации по налогу на имущество в таком же объеме, как и российские компании. То есть их декларация состоит из титульного листа, разделов 1, 2 и 3 (п. 1.3 Порядка заполнения декларации).

По месту нахождения недвижимого имущества, которое принадлежит иностранной организации на праве собственности, но не относится к ее деятельности через постоянное представительство, декларацию по налогу на имущество представляют в меньшем объеме. Она состоит лишь из титульного листа, разделов 1 и 3 (п. 1.4 Порядка заполнения декларации).

Как узнать, нужно ли организации при расчете налога на имущество за 2015 год использовать кадастровую стоимость объектов недвижимости?

С 1 января 2014 года организации, которым принадлежат помещения в торговых, административных или офисных центрах, рассчитывают налог на имущество по этим объектам недвижимости исходя из их кадастровой стоимости. Но только при одновременном выполнении следующих условий (п. 2, 7 и подп. 2 п. 12 ст. 378.2 НК РФ):

  • в субъекте РФ, на территории которого находится этот объект недвижимости, принят и вступил в силу региональный закон, закрепивший обязанность исчислять налог на имущество в отношении указанного имущества исходя из его кадастровой стоимости. Причем региональные законодатели могли принять такой закон только после утверждения субъектом РФ результатов оценки кадастровой стоимости соответствующих объектов недвижимости;
  • торговый, административный или офисный центр включен в региональный перечень объектов недвижимости, налог на имущество по которым в 2015 году определяется исходя из их кадастровой стоимости;
  • указанный перечень объектов утвержден региональными властями не позднее 1 января 2015 года и в этот же срок размещен на официальном сайте субъекта РФ или органов исполнительной власти этого субъекта РФ.

Если не выполняется хотя бы одно из перечисленных условий, организация и в 2015 году продолжает рассчитывать налог на имущество по торговым и офисным зданиям и помещениям в них по прежним правилам. То есть она определяет налоговую базу по ним исходя из балансовой стоимости указанных объектов недвижимости (п. 1 ст. 375 НК РФ).

Как считать налог на имущество по торговому или офисному помещению, если оно было приобретено или продано в течение 2015 года

Компания вправе применять корректирующий коэффициент, который позволяет учесть фактическое время нахождения объекта в ее собственности в течение календарного года (п. 5 ст. 382 НК РФ).

Этот коэффициент определяется как отношение количества полных месяцев, в течение которых объект находился в собственности, к общему количеству месяцев в налоговом или отчетном периоде

Штраф за несвоевременную сдачу декларацию по налогу на имущество организаций за 2015 год

За непредставление в срок декларации инспекция вправе взыскать штраф в размере 5% от своевременно не уплаченной суммы налога за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления. При этом максимальный размер штрафа составляет 30% от указанной суммы, минимальный — 1000 руб. (п. 1 ст. 119 НК РФ).

Источник: https://www.rnk.ru/article/214374-qqkp-15-9m-deklaratsiya-po-nalogu-na-imushchestvo-organizatsiy-za-3-kvartal-2015-goda

Адвокат Аванесов
Добавить комментарий