Нет данных для счет фактуры на аванс или на суммовую разницу

Цена в иностранной валюте или у.е.: Какими будут база по НДС у продавца и вычет у покупателя по предварительно оплаченной поставке

Нет данных для счет фактуры на аванс или на суммовую разницу

В НК сказано, что с 1 октября при определении базы по НДС в момент отгрузки у. е. и инвалюта пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ на дату отгрузки (Пункт 4 ст. 153 НК РФ). Однако прямо не указано, нужно ли применять это правило при авансовой оплате.

Поэтому есть два подхода к решению этого вопроса.

Рассмотрим их и выясним: — как продавцу рассчитать базу по НДС при отгрузке, если была предоплата;

— возникает ли у внесшего аванс покупателя суммовая разница в части НДС после принятия товара на учет и получения счета-фактуры.

Примечание
Для упрощения под товарами в этой статье подразумеваются не только товары, но и работы, услуги, а под отгрузкой — не только отгрузка товаров, но и выполнение работ, оказание услуг.

Подход 1. Пересчитывать предоплаченную стоимость товаров на дату отгрузки не нужно

Ведь в этой части договорная стоимость товара в рублях уже определена, обязательство по его оплате прекращено (Часть 1 ст. 408 ГК РФ) и никаких у. е. и инвалюты, которые вы могли бы пересчитать по курсу ЦБ РФ, у вас к этому моменту нет.

Поэтому при полной предоплате налоговой базой при отгрузке будет рублевая сумма предоплаты без НДС. Продавец начислит, а покупатель примет к вычету ровно столько НДС, сколько было перечислено в составе предоплаты. Оснований выставлять отгрузочный счет-фактуру в у. е. или инвалюте тоже нет.

А при частичной предоплате налоговую базу в день отгрузки нужно определять так:

Примечание
В Минфине утверждают, что если договором для расчетов установлен курс, отличный от курса ЦБ, то для расчета базы продавец должен взять именно договорной курс. Но это противоречит НК РФ, поэтому здесь и дальше мы исходим из того, что базу нужно рассчитывать по курсу именно ЦБ РФ.

Пример. Расчет налоговой базы по НДС при частичной предоплате при подходе 1

Условие

По договору товары ценой 118 евро (100 евро — стоимость товаров и 18 евро — НДС по ставке 18%) оплачиваются в рублях по курсу ЦБ РФ на день платежа. Аванс — 40%, то есть 47,2 евро (118 евро x 40%).

После отгрузки покупатель должен уплатить остаток — 70,8 евро (118 евро — 47,2 евро). На дату перечисления аванса курс ЦБ равен 43 руб/евро. Покупатель перечислил 2029,6 руб. (47,2 евро x 43 руб/евро).

Курс ЦБ РФ на дату отгрузки равен 44 руб/евро.

Решение

Оплаченная авансом стоимость товара без НДС в рублях — 1720 руб. (100 евро x 40% x 43 руб/евро). Не оплаченная на момент отгрузки валютная стоимость товара без НДС — 60 евро (100 евро x 60%).

При отгрузке вы рассчитаете налоговую базу так: 1720 руб. + 60 евро x 44 руб/евро = 4360 руб. НДС с нее составит 784,80 руб. (4360 x 18%).

Эту сумму НДС вы укажете в отгрузочном счете-фактуре (если составите его в рублях), и покупатель после принятия товаров на учет сможет принять ее к вычету.

Примечание
Здесь и далее опускаем расчет, начисление, вычет и восстановление НДС с аванса, поскольку они не влияют на исчисление базы продавца при отгрузке и на вычет покупателя при принятии товаров на учет.

Такого же подхода к исчислению НДС придерживаются и в Минфине.

Из авторитетных источников Вихляева Елена Николаевна, Советник отдела косвенных налогов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

«По моему мнению, предусмотренный п. 4 ст. 153 НК РФ порядок применяется не только в случаях, когда оплата произведена после отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), но и в случаях частичной предварительной оплаты».

Таким образом, суммовая разница в части НДС в случае полной предоплаты вовсе не возникает. А в случае частичной предоплаты она возникает только при следующей за отгрузкой оплате и равна:
у продавца:

у покупателя:

Причем, даже когда последующая оплата тоже разбита на части, в Минфине советуют вычислять НДС-разницу один раз — после завершения расчетов за товар.

Из авторитетных источников Вихляева Е.Н., Минфин России «Суммовую разницу в части НДС возможно определить после окончательных расчетов.

Если продавец получил предварительную частичную оплату и произвел полную отгрузку товаров, то на момент отгрузки не возникает никаких разниц в части НДС.

Затем после окончательного расчета необходимо рассчитать суммы НДС, полученного продавцом (перечисленного покупателем) в составе общей суммы оплаты.

Данная сумма налога определяется путем сложения суммы налога, полученного продавцом (перечисленного покупателем) в составе сумм предварительной частичной оплаты и оплаты после отгрузки (эти суммы НДС указаны в документах на оплату). После этого определяется разница между суммой налога, предъявленного при отгрузке, и суммой налога в составе общей суммы оплаты. Она и будет являться суммовой разницей в части НДС».

Примечание
Напомним, что в Минфине советуют указывать в платежках ту сумму НДС, которая рассчитана по курсу, установленному договором для расчетов. В ином случае из платежек данные для расчета НДС-разницы не возьмешь, и придется расчетным путем определять, сколько в сумме перечисленных денег «договорного» налога.

Вместе с тем определять суммовую разницу в части НДС лишь после окончательного расчета рискованно.

Ведь колебания курса могут быть таковы, что при подсчете разницы в части оплаченного НДС на дату первой из следующих за отгрузкой (принятием на учет у покупателя) частичных оплат она будет велика, а при подсчете общей НДС-разницы после окончательного расчета за товар окажется мала, либо ее не будет вовсе, либо у нее будет другой знак (например, из отрицательной она превратится в положительную). Тогда с таким «упрощенным» расчетом разниц инспекторы на местах могут и не согласиться.

Совет Рассмотренный подход неприменим, если на момент отгрузки не известен курс, по которому в соответствии с договором определяется стоимость товара в рублях (то есть вы договорились использовать курс на дату, наступающую позже дня отгрузки, — к примеру, при постоянных поставках товары оплачиваются по курсу на дату перехода права собственности, которая может наступать и позже дня отгрузки). И тогда уже нельзя утверждать, что на день отгрузки предоплаченная часть стоимости товара окончательно определена в рублях, — она все еще выражена в инвалюте или в у. е.

В таких случаях выбора у вас нет — вам придется воспользоваться вторым подходом. А поскольку он означает сложности, о которых мы скажем ниже, то с налоговой точки зрения лучше подобных условий в договорах избегать.

Подход 2. Пересчитываем предоплаченную стоимость товаров по курсу ЦБ на дату отгрузки

Несмотря на получение предоплаты, определяем базу НДС, пересчитав всю стоимость товара по курсу ЦБ РФ на день отгрузки.

Пример. Расчет налоговой базы по НДС при частичной предоплате при подходе 2

Условие

Воспользуемся условиями первого примера.

Решение

При отгрузке вы рассчитаете налоговую базу так: 100 евро x 44 руб/евро = 4400 руб. НДС с нее равен 792 руб. (4400 x 18%).

Если вы составите счет-фактуру в рублях, то именно эту сумму налога примет к вычету покупатель.

Этого подхода придерживаются и некоторые независимые специалисты, считая, что его следует применять во всех случаях, а не только в тех, когда не работает первый подход.

Из авторитетных источников Карташова Елена Игоревна, ведущий аудитор ООО «БалансАУДИТ+», налоговый консультант «Глава 21 НК не предусматривает особого порядка определения базы НДС при отгрузке для случаев, когда покупатель вносит предоплату или аванс по договору, цена которого установлена в у. е. или в инвалюте.

Поэтому мы советуем по предоплаченной отгрузке начислять НДС по курсу ЦБ на дату отгрузки. На наш взгляд, до появления официальных разъяснений Минфина такой подход позволит снизить налоговые риски».

Вместе с тем этот подход способен порядком усложнить работу с налогами и вам, и вашим покупателям.
Дело вот в чем. При предоплате суммовой разницы в части стоимости товара ни у продавца, ни у покупателя не возникает.

Однако при таком подходе из-за того, что база продавца и вычет покупателя рассчитываются не по тому же курсу, по которому была пересчитана в рубли внесенная авансом сумма (и, соответственно, входящий в ее состав налог), возникает разница в части НДС:
у продавца — на день отгрузки. Разница рассчитывается по формуле:

у покупателя — на день возникновения права на вычет (то есть принятия товаров на учет при наличии отгрузочного счета-фактуры). Разница рассчитывается так:

Источник: http://www.pnalog.ru/material/baza-nds-vychet-cena-v-valyute-ue-predoplata

счет фактура в 1с в евро

Нет данных для счет фактуры на аванс или на суммовую разницу

В НК сказано, что с 1 октября при определении базы по НДС в момент отгрузки у. е. и инвалюта пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ на дату отгрузки (Пункт 4 ст. 153 НК РФ). Однако прямо не указано, нужно ли применять это правило при авансовой оплате.

Поэтому есть два подхода к решению этого вопроса.

Рассмотрим их и выясним: — как продавцу рассчитать базу по НДС при отгрузке, если была предоплата;

— возникает ли у внесшего аванс покупателя суммовая разница в части НДС после принятия товара на учет и получения счета-фактуры.

Примечание
Для упрощения под товарами в этой статье подразумеваются не только товары, но и работы, услуги, а под отгрузкой — не только отгрузка товаров, но и выполнение работ, оказание услуг.

Как в 1С 8.3 Бухгалтерия сделать регистрацию счетов-фактур на аванс

Нет данных для счет фактуры на аванс или на суммовую разницу

Если вы получили аванс от покупателя, вы должны начислить НДС на предоплату. Эту операцию фиксируют специальным документом – счетом-фактурой на аванс. Как в 1С 8.3 Бухгалтерия проводить регистрацию счетов-фактур на аванс читайте эту инструкцию.

В программе 1С предусмотрены два способа регистрации счетов-фактур на аванс: ручной и автоматический. Эти способы можно применять и совместно, все зависит от особенностей вашей хозяйственной деятельности. Но начать нужно с настроек учетной политики. В ней необходимо выбрать временной критерий, по которому программа 1С 8.3 Бухгалтерия будет регистрировать счета-фактуры на аванс.

В этой статье читайте подробную инструкцию, как настроить учетную политику и как в 1С регистрировать счет-фактуру на аванс полученный.

Настройте ученую политику

Зайдите в раздел «Главное» (1) и кликните на ссылку «Учетная политика» (2). Откроется окно настройки.

В окне настроек выберете вашу организацию (3) и кликните на ссылку «Настройка налогов и отчетов» (4). Откроется окно с налоговыми настройками.

В налоговых настройках зайдите во вкладку «НДС» (5) и в поле «Порядок регистрации счетов-фактур на аванс» (6) выберете период, в течение которого в 1С должна проходить регистрация счетов-фактур на аванс.

Особенность этого выбора в том, что законодательством установлен только один срок – не позднее пяти календарных дней с момента предоплаты (п. 3. ст. 168 НК РФ). На практике счета-фактуры на аванс полученный чаще всего выписывают по запросу покупателя.

За невыполнение пункта 3 не наказывают, поэтому многие организации настраивают срок выписки авансовых счетов-фактур (АСФ) на свое усмотрение.

Итак, если строго следовать закону, то надо выбирать пункты:

  • Регистрировать АСФ всегда при получении аванса;
  • Не регистрировать АСФ, зачтенные в течении 5-ти календарных дней.

Если закрыть глаза на формальности, то можно выбрать:

  • Не регистрировать АСФ, зачтенные до конца месяца;
  • Не регистрировать АСФ, зачтенные до конца налогового периода.

Теперь можете приступать в 1С к регистрации счетов-фактур на аванс.

Гость, для Вас открыт бесплатный доступ к чату с бухгалтером-экспертом

Закажите обратный звонок на подключение или позвоните:
8 (800) 222-18-27 (бесплатно по РФ).

Регистрация в 1С счет-фактуры на аванс ручным способом

Ручная регистрация это оформление АСФ из документа поступления безналичных или наличных денег. Чтобы сделать авансовый счет-фактуру в 1С 8.3 Бухгалтерия из поступления на расчетный счет, зайдите в раздел «Банк и касса» (1) и нажмите на ссылку «Банковские выписки» (2). Откроется окно с безналичными платежами.

В открывшемся окне укажите вашу организацию (3) и кликните два раза на оплате от покупателя (4), по которой надо выписать авансовый счет-фактуру. Откроется окно платежа.

В документе поступления нажмите кнопку «Создать на основании» (5) и выберете пункт «Счет-фактура выданный» (6). Откроется форма авансового счета-фактуры.

В счет-фактуре, выданной на аванс, программа 1С 8.3 автоматически заполняет все необходимые поля, вам остается только провести и распечатать документ. Для этого нажмите на кнопки «Записать» (7) и «Провести» (8), затем кликните на «Печать» (9) и выберете пункт «Счет-фактура» (10). Откроется печатная форма документа, которую можно отправить на принтер.

После проведения авансового счета-фактуры в учете появятся такие бухгалтерские записи:

ДЕБЕТ 76.АВ КРЕДИТ 68.02

— начислен НДС на предоплату

В книге продаж этот документ будет отражен с кодом 02. После отгрузки товара по этой предоплате, при формировании книги покупок 1С автоматически сделает обратную проводку:

ДЕБЕТ 68.02 КРЕДИТ 76.АВ

— вычет по НДС с авансов

Операция по вычету будет отражена в книге покупок с кодом 22.

Регистрация в 1С счет-фактуры на аванс автоматически

Ручным способом счет-фактуру на аванс обычно формируют по просьбе отдельных покупателей. Во всех остальных случаях вы можете пользоваться автоматическим методом. Для этого, перед подготовкой отчетности по НДС, зайдите в раздел «Отчеты» (1) и кликните на ссылку «Отчетность по НДС» (2). Откроется окно с регламентированными операциями по налогу на добавленную стоимость.

В окне операций по НДС укажите период (3), вашу организацию (4) и запустите «Перепроведение документов» (5). Эта операция нужна для установки правильной последовательности всех хозяйственных операций перед формированием налоговой и бухгалтерской отчетности. Далее кликните на ссылку «Регистрация счетов-фактур на аванс» (6). Откроется окно для автоматического формирования документов.

В открывшемся окне нажмите кнопку «Заполнить» (7). Табличная часть заполнится данными по всем предоплатам за выбранный налоговый период в соответствии с настройками учетной политики. После проверки списка нажмите кнопку «Выполнить» (8). Программа 1С сформирует счет-фактуры на аванс и появится сообщение «Регистрация счетов-фактур выполнена». В учете появятся проводки:

ДЕБЕТ 76.АВ КРЕДИТ 68.02

— начислен НДС на предоплату

Нажмите на ссылку «Книга продаж» (9), чтобы проверить наличие авансовых счетов-фактур.

В книге продаж есть авансовая счет-фактура (10) с кодом 02. Автоматический и ручной способ можно применять совместно, т.е. в течение периода по просьбе покупателей выписывать вручную счет-фактуры на аванс, а перед подготовкой отчетности остальные документы формировать в автоматическом режиме.

Здесь читайте про оприходование товара в 1с 8.3: пошаговая инструкция.

Источник: https://www.buhsoft.ru/article/1784-kak-sdelat-schet-fakturu-na-avans-v-1s-83-buhgalteriya

Как заполнять книгу покупок и книгу продаж в сложных ситуациях

Нет данных для счет фактуры на аванс или на суммовую разницу
Чем поможет эта статья: Мы расскажем, какие реквизиты книги покупок и книги продаж надо заполнять с особым вниманием.
От чего убережет: Если заполнить книгу покупок и книгу продаж так, как объясняется в статье, инспекторы не потребуют внести исправления и не доначислят НДС.

Формально книга покупок и книга продаж не являются документами, из-за ошибок в которых инспекторы вправе доначислять НДС. Однако во время проверки налоговики всегда изучают, как заполнены эти два регистра. Неточности как минимум вызовут вопросы со стороны налоговиков. Но могут возникнуть и более серьезные последствия.

Например, из-за погрешностей в книге покупок или дополнительном листе к ней проверяющие отказывают в вычете НДС. Остановимся на сложных ситуациях.

Как отразить в книге покупок и книге продаж полученные от покупателей авансы

Напомним, какие записи в книге продаж и книге покупок надо сделать, если покупатель перечислил предоплату. В книге продаж продавец регистрирует счет-фактуру, выставленный покупателю при получении аванса. После отгрузки компания выставляет покупателю еще один счет-фактуру и также регистрирует его в книге продаж.

А запись, сделанная на сумму аванса, переносится в книгу покупок (налог с предоплаты принимается к вычету).

Сложности при заполнении книги покупок в такой ситуации возникают в связи с тем, что продавец принимает к вычету налог по своему счету-фактуре, а не по документу поставщика, как это происходит при покупке товаров, работ, услуг.

Если ваша компания на «упрощенке»

«Упрощенщику» не надо заполнять книгу покупок и книгу продаж, даже если у компании возникла обязанность заплатить НДС (например, в качестве налогового агента).

 В частности, важно не ошибиться с наименованием поставщика в книге покупок. Там должна значиться компания, получившая аванс и затем отгрузившая товар (то есть данные своей организации). Иными словами, запись в книге покупок должна соответствовать данным в авансовом счете-фактуре.

При этом в книге покупок нужно заполнять не все графы. Объясняется это тем, что форма книги покупок изначально пре- дусматривает отражение счетов-фактур поставщиков при покупке товаров, работ, услуг. Поэтому не все реквизиты имеют отношение к получению аванса.

Так, отражая в книге покупок вычет с суммы полученного аванса, не надо заполнять графы 4, 6, 8а. Ведь данные, которые предусматривают эти графы, не отражаются в авансовых счетах-фактурах. Например, согласно пункту 5.

1 статьи 169 Налогового кодекса РФ, в авансовом счете-фактуре не упоминаются страна происхождения товара и номер таможенной декларации, а также стоимость товаров без НДС (см.

образец заполнения книги покупок на сумму полученного аванса >>>). 

Осторожно!

Принять к вычету налог на добавленную стоимость с суммы возвращенного аванса продавец может только в течение одного года после расторжения договора с покупателем.

Теперь рассмотрим ситуацию, когда стороны расторгли договор до отгрузки товаров. И у поставщика возникла обязанность вернуть полученный аванс. В этом случае НДС, начисленный с предоплаты, можно принять к вычету из бюджета. Но только после возврата денег покупателю. Это предусмотрено пунктом 5 статьи 171 Налогового кодекса РФ.

 Запись в книге покупок можно сделать не позже чем через год после расторжения договора (п. 4 ст. 172 Налогового кодекса РФ). Таким образом, чтобы не лишиться права на вычет, нужно не затягивать с возвратом предоплаты. Если аванс будет возвращен позже чем через год после расторжения договора, проверяющие не согласятся с вычетом НДС.

 

Как отразить в книге покупок и книге продаж суммовые разницы

Суммовые разницы при расчете НДС возникают в том случае, если обязательство, которое нужно оплатить в рублях, выражено в условных единицах или иностранной валюте. При условии, что отгрузка произошла раньше, чем оплата. Обычно по условиям договора покупатель в таком случае перечисляет деньги по курсу, действующему на дату оплаты. Рассмотрим ситуацию со стороны продавца и покупателя.

Суммовые разницы у продавца

Допустим, курс на дату оплаты оказался выше, чем был на дату отгрузки. У продавца образовалась положительная суммовая разница. Как следует из пункта 2 статьи 153 Налогового кодекса РФ, с положительной суммовой разницы продавец должен уплатить НДС.

Важная деталь

Минфин России не против, чтобы счета-фактуры заполнялись в условных единицах.

Если изначально во время отгрузки компания выписала счет-фактуру в рублях, его придется исправить. На дату оплаты необходимо сделать запись в книге продаж — на сумму положительной разницы. Именно такой порядок действий предлагают чиновники в письме Федеральной налоговой службы от 24 августа 2009 г. № 3-1-07/674. 

Если же бухгалтер выписал отгрузочный счет-фактуру в условных единицах, вносить исправления не придется. Отразить суммовую разницу в книге продаж на дату оплаты получится на основании первоначально выписанного счета-фактуры. Но в рублях.

Иная ситуация: с момента отгрузки курс валюты снизился. У продавца образовалась отрицательная суммовая разница. Многие инспекторы настаивают на том, что компании не вправе уменьшать налоговую базу по НДС на отрицательную разницу — налоговая служба ранее выпускала много разъяснений с таким содержанием (например, письмо ФНС России от 25 января 2006 г. № ММ-6-03/62@).

Однако суды с такой точкой зрения чиновников не соглашаются. Законность отрицательной суммовой разницы при расчете НДС подтвердил, например, Президиум ВАС РФ в постановлении от 17 февраля 2009 г. № 9181/08.

После этого налоговики выпустили одно разъяснение, в котором признали право компаний уменьшать базу на отрицательную суммовую разницу (письмо ФНС России от 24 августа 2009 г. № 3-1-07/674).

Правда, свое письмо Федеральная налоговая служба так и не довела до сведения местных инспекторов.

Поэтому на практике не исключены претензии проверяющих к компаниям, которые учитывают отрицательные суммовые разницы при расчете НДС.

Тем бухгалтерам, которые не хотят сталкиваться с претензиями во время проверки, отрицательную суммовую разницу лучше не учитывать. Если же продавец готов отстаивать свои интересы, то на дату оплаты можно сделать запись в книге продаж — в сумме отрицательной разницы. Отстоять свою правоту можно не доводя дело до суда. В качестве аргумента можно привести разъяснение ФНС России.

Суммовые разницы у покупателя

Если буквально следовать статьям 171 и 172 Налогового кодекса РФ, то дата и сумма оплаты не влияют на вычет «входного» НДС. То есть покупатель может отразить вычет в книге покупок на дату оприходования товаров, работ, услуг.

При этом если продавец выдал счет-фактуру в рублях, то в книгу покупок нужно занести соответствующую сумму. Запись по счету-фактуре в условных единицах или иностранной валюте надо сделать, самостоятельно переведя сумму в рубли по курсу на дату отгрузки. На дату оплаты никаких записей в книге покупок не делается.

Однако с таким подходом могут не согласиться инспекторы, если курс на дату оплаты снизился. Ведь в этом случае покупатель фактически заплатит продавцу меньше, чем принял к вычету по курсу на дату отгрузки.

Если бухгалтер хочет избежать претензий со стороны инспекторов, то лучше в такой ситуации аннулировать первоначальную запись в книге покупок и отразить в дополнительном листе к ней новую запись — на сумму вычета с учетом курса на дату оплаты.

Как отразить в книге покупок импортные товары

Рассмотрим два случая: 

  • — компания купила импортные товары у российской организации;
  • — покупатель является импортером товаров.

Компания купила импортные товары у российского поставщика. Больше всего внимания при проверке вычетов по импортным товарам проверяющие уделяют двум реквизитам — стране происхождения и номерам таможенных деклараций. Эти данные заносят в графу 6 книги покупок.

Трудности могут возникнуть, если счет-фактура поставщика содержит несколько наименований импортных товаров, ввезенных в Россию по разным таможенным декларациям. В этом случае в бухгалтерских программах данные о странах происхождения и номерах грузовых таможенных деклараций не всегда автоматически переносятся из граф 10 и 11 счета-фактуры в книгу покупок.

Отсутствие каких-либо данных в книге может привести к претензиям инспекторов. Так, в письме от 1 февраля 2010 г.

№ 03-07-14/06 сотрудники Минфина России уточнили: в книге покупок надо отражать все данные о стране происхождения и номерах таможенных деклараций, которые содержит счет-фактура поставщика. Упрощать правила заполнения книги в такой ситуации нельзя.

Поэтому, чтобы избежать отказа в вычете НДС по импортным товарам, бухгалтеру, возможно, придется дорабатывать книгу покупок вручную.

Осторожно!

В книге покупок надо отражать все данные о стране происхождения товара и номерах таможенных деклараций, которые содержит счет-фактура поставщика.

Если же внести все данные о стране происхождения и номерах таможенных деклараций невозможно (например, из-за того, что у компании большой документооборот), то можно доказать право на вычет во время проверки, воспользовавшись следующими аргументами. С 1 января 2010 года в пункте 2 статьи 169 Налогового кодекса РФ четко сказано, из-за каких ошибок проверяющие вправе отказывать в вычете «входного» НДС. Это может произойти, если в счете-фактуре: 

  • — отсутствуют какие-нибудь обязательные реквизиты;
  • — есть ошибки, которые мешают определить продавца, покупателя, наименование товаров, их стоимость, налоговую ставку, сумму НДС.

Про неверное заполнение книги покупок здесь ничего не сказано. Поэтому погрешности в этом регистре, которые не привели к искажению суммы налога, не могут препятствовать вычету. Это подтверждает и сложившаяся арбитражная практика в пользу налогоплательщика (см., например, постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 4 сентября 2009 г. по делу № А53-24723/2008).

Компания ввезла товары в Россию. Импортеры уплачивают НДС на таможне. Его сумму можно принять к вычету из бюджета (ст. 171 и 172 Налогового кодекса РФ). При условии, что у импортера есть документы, подтверждающие ввоз товаров и уплату НДС.

В этом случае отражать данные о стране происхождения и номерах таможенных деклараций в графе 6 книги покупок не надо. Реквизиты документов, подтверждающих ввоз товаров и уплату НДС, нужно отражать в графе 2 «Дата и номер счета-фактуры продавца».

В большинстве случаев документом, подтверждающим ввоз, является таможенная декларация. Ее номер необходимо привести в графе 2. А при импорте белорусских товаров таким документом будет заявление о ввозе. Например, в графе 2 допускается следующая формулировка «Заявление о ввозе товаров от 3 февраля 2010 г.

№ 259, платежное поручение от 5 февраля 2010 г. № 15».

Осторожно!

Если НДС уплачен на таможне, то в графе 2 книги покупок отражаются реквизиты ГТД и платежного поручения на перечисление налога.

Как заполнить дополнительные листы к книге покупок и книге продаж

Дополнительные листы нужны для того, чтобы внести изменения в книгу покупок и книгу продаж. Записи в листах могут быть двух видов: по аннулированию или отражению дополнительных счетов-фактур.

Обратите внимание, что Правила ведения книги покупок и книги продаж, утвержденные постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. № 914, не уточняют, как именно надо заполнять дополнительные листы.

Чтобы у налоговых инспекторов не возникло вопросов, суммы по аннулированным счетам-фактурам лучше отражать со знаком «минус», а по дополнительным счетам-фактурам со знаком «плюс».

Пример:Бухгалтер заполнил дополнительный лист книгипокупок

В марте 2010 года бухгалтер ООО «Весна» обнаружил, что в книгу покупок за IV квартал 2009 года ошибочно попал счет-фактура на сумму 41 300 руб. (в том числе НДС — 6300 руб.), датированный III кварталом 2009 года.

Бухгалтер заполнил дополнительный лист книги покупок за III квар- тал 2009 года (добавив обнаруженный счет-фактуру) и дополнительный лист книги покупок за IV квартал 2009 года (аннулировав обнаруженный счет-фактуру).

Кстати, заполнить дополнительный лист к книге покупок или книге продаж придется и в том случае, если в счет-фактуру внесены изменения, не влияющие на сумму НДС. При условии, что исправлены реквизиты, которые изначально были отражены в книге покупок или книге продаж. Например, название поставщика или его ИНН (графы 5 и 5а книги покупок).

Если же исправления внесены в реквизиты, которые не отражаются в книгах, то делать запись в дополнительном листе не надо (например, если изменен адрес компании-поставщика или покупателя).

Главное, о чем важно помнить

1. При регистрации счета-фактуры на сумму полученного аванса все графы книги покупок заполнять не требуется.

2. Если счет-фактура продавца составлен в условных единицах, то после оплаты никакие изменения в данный документ, а также в книгу продаж вносить не придется.

3. В книге покупок необходимо отражать все данные о стране происхождения и номере таможеннойдекларации, которые содержит счет-фактура поставщика.

Источник: https://www.glavbukh.ru/art/17401

Адвокат Аванесов
Добавить комментарий