Новая счет-фактура на аванс

новая счет фактура с 1 января 2019

Новая счет-фактура на аванс

Счет-фактура выступает в роли одного из основных способов подтверждения сумм НДС при его возмещении из бюджета. Вот почему бухгалтерам необходимо проявлять максимум внимания при его выписке и принятии от сторонних контрагентов. Чтобы быть в курсе последних изменений в законодательстве, следите за новостями в нашем разделе.

Счет-фактура с НДС

Правила оформления счета-фактуры в 2017-2018 годах в сравнении с 2016 годом существенно не изменились. Однако с октября 2017 года изменился порядок заполнения данных об адресах продавца и покупателя.

Также в форму счета-фактуры были добавлены дополнительные реквизиты, а именно идентификационный номер государственного контракта (указывается при наличии), графа «Код вида товара» (для товаров, вывозимых в ЕАЭС), уточнено название графы, в которой указывается информация о таможенной декларации.

Счет-фактура выписывается исполнителем при осуществлении ряда коммерческих сделок, таких как:

  • продажа продукции, в том числе прав на имущество;
  • оказание услуг;

Ознакомиться с правилами заполнения

счета-фактуры

по услугам можно в нашей статье

«Счет-фактура на услуги — образец заполнения в 2017-2018 годах» .

  • выполнение определенных работ.

Счет-фактура имеет ряд реквизитов, которые должны быть заполнены обязательно, хотя есть ряд случаев, когда они могут не заполняться.

Узнать, когда и какие реквизиты могут быть не заполнены в счете-фактуре, можно из статьи «Какие обязательные реквизиты у счета-фактуры в 2017-2018 годах?».

С общими особенностями заполнения счета-фактуры с октября 2017 года можно ознакомиться в статьях:

В хозяйственной деятельности случается, что покупатель отказывается от отгруженного ему товара полностью или частично.

Как в этом случае оформить счет-фактуру, читайте в статье «Заполняем счет-фактуру на возврат товара поставщику».

Каждый исполнитель несет обязательство представить счет-фактуру в определенный срок.

Узнайте, в какой срок надо предъявить клиентам

счет-фактуру

, чтобы не нарушить законодательные нормы, из статьи

«Какой срок выставления продавцом счета-фактуры продавцом в 2017-2018 годах».

«Скачать бланк счета-фактуры» — такой поисковый запрос вводят в интернете не только начинающие свою профессиональную деятельность специалисты, но и бухгалтеры со стажем. На просторах интернета можно отыскать множество ресурсов, которые предлагают электронные формы счета-фактуры. Но, увы, далеко не все из них содержат достоверную информацию.

На нашем сайте вы сможете скачать актуальную форму бланка с примером заполнения счета-фактуры в удобном формате Excel — «Бланк счет-фактуры за 2017 год в Excel скачать бесплатно».

Стандартные вопросы, возникающие у бухгалтеров, обычно звучат так: «Нужно ли ставить печать на счете-фактуре?», «Можно ли использовать факсимиле на счете-фактуре вместо реальных подписей ответственных лиц?»

Подробный ответ на 1-й вопрос вы найдете в нашей статье

«Ставится ли печать на счете-фактуре (нюансы)?».

По поводу 2-го вопроса ранее возникало множество споров между компаниями и представителями налоговых инспекций. С одной стороны, применение аналогов подписей (факсимиле) на документах первичного учета разрешено положениями Гражданского кодекса РФ.

Однако налоговые органы, считая счет-фактуру ведущим обоснованием сумм косвенного налога при его возмещении, указывают на нормы НК РФ, которые использование аналогов подписей на счетах-фактурах не допускают.

Конец спорам и судебным тяжбам положил Минфин России в 2015 году, разместив 2 официальных письма.

Узнайте позицию Минфина России по поводу проставления факсимиле на

счетах-фактурах

из нашей статьи

«Можно ли использовать факсимиле на счетах-фактурах?»

.

Современные коммерческие отношения между предприятиями часто подразумевают деление стоимости поставленных товаров, работ и услуг на 2 части: авансовый платеж и конечный остаток. Это необходимо для соблюдения договорных обязательств каждой из сторон сделки. Счет-фактура может быть выставлен как на полную сумму, определенную, например, по договору, так и на авансовый платеж.

При предъявлении исполнителем

счета-фактуры

на аванс имеются некоторые особенности его заполнения, с которыми вы можете ознакомиться в нашей статье

«Правила выставления счета-фактуры на аванс в 2017-2018 годах»

.

Если коммерческая деятельность налогоплательщика осуществляется с привлечением посредника, то в этом случае особенности выставления счетов-фактур во многом зависят от того, от чьего имени действует посредник.

Познакомиться с особенностями заполнения счетов-фактур в случае, если в сделке участвует посредник, можно в статьях:

На практике продавцы при составлении счетов-фактур не редко допускают ошибки.

Узнать какие ошибки повлекут за собой отказ в вычете налога, а какие можно не исправлять читайте в статьях:

Не так давно предприятия получили возможность выставлять корректировочный счет-фактуру при необходимости внесения изменений в документ, например, в случае колебания цены продукции, ее количества. В отличие от обычного бланка счета-фактуры корректировочный документ дополняется некоторыми деталями.

На нашем сайте вы можете скачать самую актуальную форму корректировочного счета-фактуры с примером его заполнения в удобном формате Excel.

Счет-фактура, как и любой документ, имеет свой срок и порядок хранения. Познакомиться с ними можно в статье «Какой срок хранения счетов-фактур?» .

Нужен ли счет-фактура без НДС в 2018-2019 годах

Сейчас предприятия наделены возможностью не выдавать нулевые счета-фактуры. Разумеется, это не относится к тем предметам сделок, которые приравнены к объектам налогообложения. Речь идет о необлагаемых операциях в соответствии с НК РФ.

Следует заметить, что это право предприятия, но не его обязанность. Принимая закон, законодатели ставили перед собой цель уменьшить бумажный документооборот между контрагентами.

Не выставляя счет-фактуру, организация может избежать и составления налоговых регистров по нему.

Если вы не входите в ту счастливую категорию налогоплательщиков, которой разрешено не выдавать счет-фактуру, но при этом хотите сократить бумажный учет, то всегда можете воспользоваться электронным документооборотом.

О том, как перейти на электронный документооборот и работать с электронной формой

счета-фактуры

, вы узнаете из нашей статьи

«Особенности электронных счетов-фактур в 2017-2018 годах»

.

Как же быть предприятиям, которые не являются плательщиками НДС и при этом работают с плательщиками данного косвенного налога?

Возможны 2 варианта сотрудничества между компаниями:

  • продавец не уплачивает НДС;
  • покупатель не платит НДС.

Узнайте порядок выставления

счета-фактуры

при каждом варианте коммерческих отношений между предприятиями из нашей статьи

«Основные правила, когда организация без НДС работает с организацией с НДС»

.

Заполнение счета-фактуры без НДС имеет свои особенности. Их необходимо учитывать, чтобы ни у 1 из сторон не возникло разногласий со специалистами налоговых инспекций.

Нюансы и практический пример

составления

счета-фактуры

без указания суммы налога вы можете увидеть на нашем сайте в статье

«Особенности счета-фактуры без НДС в 2017-2018 году (образец)»
.

Независимо от того, выставляется счет-фактура с налогом или без него, он должен быть подписан руководителем предприятия и его главным бухгалтером.

Если право подписи счета-фактуры доверяется другим сотрудникам компании, то их полномочия должны быть закреплены внутри самого предприятия.

Это необходимо для отсутствия претензий со стороны контрагентов и во избежание споров с налоговыми инспекциями.

О том, как правильно закрепить право подписи на

счетах-фактурах

за уполномоченными на это лицами, читайте в нашей статье

«Кто подписывает счет-фактуру (нюансы)?»

.

Познакомиться с образцом приказа или доверенности на право подписания счетов-фактур можно в материалах:

Несмотря на отсутствие изменений в правилах оформления счетов-фактур, Минфин РФ достаточно часто дает пояснения по применению этих документов. Эти пояснения оперативно находят отражение в нашей рубрике
«Счет-фактура»
.

Новая форма счета-фактуры с 1 января 2019 года: бланк

Применяется ли с 1 января 2019 года новая форма счета-фактуры? Что изменилось в бланке? Где скачать новую форму, действующую с 01.01.2019? Предусмотрено ли в новом бланке счета-фактуры повышение НДС с 18 до 20 процентов? Расскажем об этом.

Новый НДС с 2019 года – 20 процентов

Источник: https://ndsb2b.ru/1/novaja-schet-faktura-s-1-janvarja-2019-4/

Счет-фактура на аванс: когда выписывается, как составить

Новая счет-фактура на аванс

Давайте выясним, в каких случаях выписывается авансовый счет-фактура, рассмотрим порядок заполнения отдельных реквизитов документа. Наглядный образец поможет вам составить его быстро и без ошибок.

Активировать пробный доступ к журналу «РНК» или подписаться со скидкой

Что такое счет-фактура на аванс

Чтобы разобраться, что такое счет-фактура на аванс, посмотрим, чем он отличается от обычного отгрузочного.

Счет-фактура – это документ, на основании которого покупатель товаров, работ или услуг сможет сделать вычет по НДС. Когда компания-продавец получает предоплату за свои товары, она обязана выписать компании-покупателю счет-фактуру, при этом не имеет значения, отгрузил продавец товары или нет. Это и будет авансовый счет-фактура.

НК РФ (пп.2 п.1 ст.167 НК РФ) позволяет фирмам-покупателям делать вычеты по НДС на основании счета-фактуры на аванс, даже если товар еще не получен.

Читайте по теме: Как отразить счет-фактуру на аванс в книге покупок или продаж

В чем отличие счета-фактуры на аванс 

От обычного счета-фактуры авансовый отличается поводом, по которому он составляется, временем составления и некоторыми деталями оформления. Так, он выписывается:

  • по факту получения от покупателя денег в счет поставок;
  • не зависимо от отгрузки товара;
  • без указания некоторых реквизитов (об этом еще пойдет речь ниже);

Обратите внимание, что в него обязательно вписывается ставка НДС до 31.12.2018 -18/118 или 10/110. С 1 января 2019 года — 20/120 или 10/110.

Важно! Авансовый счет-фактура имеет такую же силу, что и отгрузочный, поэтому пренебрегать им нельзя.

Когда выписывается счет-фактура на аванс

В 2019 году счет-фактура на аванс выписывается тогда, когда продавец получает предоплату или часть предоплаты за свои товары (услуги, работы) (п.3 ст.168 НК РФ).

Оформить такой документ нужно не позднее пяти рабочих дней с момента получения денег (п. 3 ст. 168 НК РФ)

Однако это, простое на первый взгляд, положение, таит в себе множество двусмысленных ситуаций и вопросов.  Мы сейчас в них разберемся.

Одновременно пришло несколько авансов от одного и того же покупателяВы выписываете один счет-фактуру на общую сумму,  с указанием всех платежек, поступивших в этот день, и выделяете НДС
После получения аванса, фирма-поставщик почти сразу же отгрузила товар покупателюСогласно НК РФ счет-фактура может быть выставлен по факту отгрузки или по факту оплаты товара (предоплаты), все зависит от того, что произошло раньше. То есть, если аванс пришел первым, то и авансовый документ вы оформляете сразу, даже если тут же следует отгрузка
От компании-покупателя пришла предоплата, вы отгрузили ей часть товара. Можно ли в этом случае выписать авансовый счет-фактуру на оставшуюся от продажи суммуНет, так делать нельзя. Когда от фирмы-покупателя приходит предоплата, вы должны оформить документ на весь аванс в течение пяти рабочих дней, чтобы контрагент смог заявить НДС к вычету. А после отгрузки товара или его части, вы выписывает уже обычный счет-фактуру.

Читайте по теме: Счет-фактура нового образца 2019

Обращаем ваше внимание, что да, Минфин неоднократно подчеркивал, что если за предоплатой сразу же следует отгрузка, то авансовый счет-фактуру составлять не нужно. Однако налоговая инспекция (письмо № КЕ-4-3/3790 от 10.03.2011) опровергает это положение и наказывает организации, не выставляющие документ за аванс при одновременной отгрузке.

Кроме перечисленных случаев, стоит сказать отдельно о том, что если компания-поставщик предоставляет свои услуги методом конвейера, и авансовые платежи ей поступаю регулярно, то она имеет право не составлять счет-фактуру на аванс в течение пяти рабочих дней. Она может делать это в конце отчетного периода.

Когда можно не выставлять счет-фактуру на аванс

Вариантов, когда документ не выписывается крайне мало, но есть. Давайте перечислим эти случаи:

  • если компания-поставщик получает деньги за товар длительного изготовления, закон определяет такой срок — более полугода;
  • если компания-поставщик получила аванс за товары (работы, услуги) не облагающиеся НДС, либо облагающиеся по ставке 0%;
  • если фирма освобождена от уплаты НДС

Как оформить документ на полученные авансы

Источник: https://www.rnk.ru/article/215556-schet-faktura-avans-kogda-vypisyvaetsya

Счет‑фактура на аванс: как его правильно составить и зарегистрировать

Новая счет-фактура на аванс

Какие действия должны совершить стороны сделки, если покупатель перечисляет поставщику предоплату? В главе 21 Налогового кодекса предусмотрен следующий алгоритм.

Перечисление аванса

Получив предоплату (аванс), поставщик в течение 5-ти календарных дней выставляет покупателю счет-фактуру на аванс с выделенной суммой НДС (п. 3 ст. 168 НК РФ). Поставщик регистрирует данный счет-фактуру в книге продаж, а покупатель — в книге покупок.

НДС, выделенный в «авансовом» счете-фактуре, поставщик обязан перечислить в бюджет, а покупатель вправе предъявить к вычету (п. 9 ст. 172 НК РФ).

Отгрузка товара в счет полученной ранее предоплаты

В момент отгрузки стороны сделки еще раз регистрируют «авансовый» счет-фактуру. На этот раз поставщик делает запись в книге покупок, а покупатель — в книге продаж.

НДС, выделенный в «авансовом» счете-фактуре, поставщик может принять к вычету (п. 6 ст. 172 НК РФ). Покупатель в свою очередь обязан восстановить принятый ранее вычет (подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ) и заплатить налог в бюджет.

Когда «авансовый» счет-фактура не выставляется

Есть случаи, когда приведенный выше алгоритм не действует. Так, «авансовый» счет-фактура не оформляется, если отгрузка состоялась не позднее 5-ти календарных дней с момента получения предоплаты.

Такое мнение высказал Минфин России в письме от 18.01.17 № 03-07-09/1695 (см. «Если отгрузка следует в течение пяти дней после получения предоплаты, то счет-фактуру на предоплату выставлять не нужно»).

Кроме того, без «авансового» счета-фактуры можно обойтись, если покупатель не является плательщиком НДС, либо освобожден от обязанностей по уплате данного налога. Об этом прямо сказано в подпункте 1 пункта 3 статьи 169 НК РФ.

Специалисты Минфина подтвердили, что указанная норма распространяется на покупателей-«упрощенщиков» (письмо от 16.03.15 № 03-07-09/1380; см. «При получении авансовых платежей от организации, применяющей УСН, счета-фактуры можно не составлять»).

От себя добавим, что под указанную норму подпадают также «вмененщики», предприниматели на ПСН, плательщики единого сельхозналога и те, кто получил освобождение по статье 145 НК РФ.

Наконец, «авансовый» счет-фактура не оформляется при экспорте товара, облагаемого по нулевой ставке. Дело в том, что согласно  пункту 1 статьи 154 НК РФ предоплата за товар, который облагается по нулевой ставке, в налоговую базу не включается.

Следовательно, и «авансовый» счет-фактура здесь не нужен (письмо Минфина России 10.01.18 № 03-07-08/142; «При экспорте товаров с нулевой ставкой НДС счет-фактура на предоплату не составляется»).

Это же правило применяется в ситуации, когда предоплата сделана в рамках операций, полностью освобожденных от НДС по статье 149 НК РФ.

Реквизиты «авансового» счета-фактуры

Счет-фактура на предоплату оформляется так же, как и «обычный» счет-фактура (правила заполнения приведены в статье «Инструкция по заполнению счетов-фактур»). Но существуют некоторые особенности, которые нужно учитывать при заполнении отдельных полей «авансового» счета-фактуры (см. табл.1).

Таблица 1

Правила заполнения отдельных строк «авансового» счета-фактуры

НомерНаименование
«Шапка» счета-фактуры
строка 1СЧЕТ-ФАКТУРА №___ от_______________«Авансовые» счета-фактуры нумеруются в общем хронологическом порядке вместе с обычными счетами-фактурами. Особый порядок нумерации для счетов-фактур на предоплату не предусмотрен (письмо Минфина России от 16.10.12 № 03-07-11/427).
строка 3Грузоотправитель и его адресВсегда ставится прочерк (письмо Минфина России от 19.12.17 № 03-07-05/84934.)
строка 4Грузополучатель и его адресВсегда ставится прочерк (письмо Минфина России от 19.12.17 № 03-07-05/84934)
строка 5К платежно-расчетному документу №___ от_______________Ставится номер и дата платежно-расчетного документа или кассового чека на предоплату.Допустимо указать только три последние цифры в номере платежного поручения (письмо Минфина России от 19.09.14 № 03-07-09/46986)При безденежной форме расчетов строка 5 не заполняется
Таблица в счете-фактуре
графа 2Единица измерениякодВсегда ставится прочерк
графа 2аЕдиница измеренияусловное обозначение (национальное)Всегда ставится прочерк
графа 3Количество (объем)Всегда ставится прочерк
графа 4Цена (тариф) за единицу измеренияВсегда ставится прочерк
графа 5Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав без налога — всегоВсегда ставится прочерк
графа 6В том числе сумма акцизаВсегда ставится прочерк
графа 7Налоговая ставкаУказывается расчётная ставка: 10/110 или 18/118 (п. 4 ст. 164 НК РФ)
графа 9Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав с налогом — всегоУказывается вся сумма предоплаты с учетом НДС
графа 10Страна происхождения товарацифровой кодВсегда ставится прочерк
графа 10аСтрана происхождения товаракраткое наименованиеВсегда ставится прочерк
графа 11Номер таможенной декларацииВсегда ставится прочерк

Регистрация в книге покупок и книге продаж

При перечислении предоплаты записи в книге продаж у поставщика и в книге покупок у покупателя делаются в том периоде, когда выставлен «авансовый» счет-фактура.

При отгрузке товара в счет предоплаты запись в книге покупок у поставщика делается в периоде отгрузки. Запись в книге продаж у покупателя также делается в периоде отгрузки, а не в периоде перечисления аванса.

Счет-фактура на предоплату регистрируется в книге покупок и в книге продаж так же, как и «обычный» счет-фактура. Но существуют особенности, которые нужно учитывать при заполнении отдельных полей (см. табл.2 и табл. 3; примеры заполнения см. в статье «Как правильно заполнить книгу покупок и книгу продаж в случае предоплаты, а также при выставлении корректировочного счета-фактуры»).

Таблица 2

Правила заполнения отдельных полей книги покупок при регистрации «авансового» счета-фактуры

НомерНаименование
Какие записи делает покупатель при перечислении аванса
графа 2Код вида операции02
Какие записи делает продавец при отгрузке товара и вычете начисленного ранее НДС
графа 2Код вида операции22
графа 9Наименование продавцаданные из строки 2 «авансового» счета-фактуры

Таблица 3

Правила заполнения отдельных полей книги продаж при регистрации «авансового» счета-фактуры

НомерНаименование
Какие записи делает продавец при получении аванса
графа 2Код вида операции02
Какие записи делает покупатель при отгрузке товара и восстановлении принятого ранее вычета
графа 2Код вида операции21
графа 7Наименование покупателяданные из строки 6 «авансового» счета-фактуры
графа 8ИНН / КПП покупателяданные из строки 6б «авансового» счета-фактуры

Что делать с «авансовым» счетом-фактурой при расторжении сделки

Случается, что покупатель и продавец расторгают договор, по которому ранее был перечислен аванс. Если продавец возвращает предоплату покупателю, то стороны сделки должны поступить следующим образом.

Продавцу нужно зарегистрировать «авансовый» счет-фактуру в книге покупок.

В графе 7 «Номер и дата документа, подтверждающего уплату налога» поставщику следует указать реквизиты тех документов, которые подтверждают возврат авансового платежа.

Тогда на основании пункта 4 статьи 172 НК РФ продавец вправе предъявить к вычету НДС, начисленный при получении предоплаты (см. «Минфин разъяснил тонкости заполнения книги покупок при возврате покупателю сумм предоплаты»).

Покупателю, напротив, необходимо восстановить принятый ранее вычет и заплатить НДС в бюджет. При этом он должен зарегистрировать «авансовый» счет-фактуру в книге продаж.

Иногда после расторжения сделки поставщик не возвращает деньги покупателю. Вместо этого стороны договариваются погасить задолженность каким-либо иным способом. В Налоговом кодексе нет общих указаний, может ли поставщик при подобных обстоятельствах принять вычет.

По этой причине каждую ситуацию приходится рассматривать отдельно, исходя из разъяснений чиновников и судебной практики. Так, если аванс погашен путем зачета взаимных требований, то вычесть НДС нельзя (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 12.10.12 № А03-3477/2010). Если же аванс зачтен в счет оплаты по другому договору, то вычет допустим (см.

«Организация может принять к вычету НДС с предоплаты, зачтенной в счет оказания услуг по другому договору с тем же заказчиком»).

Обратите внимание: ошибок при заполнении счетов-фактур проще избежать, если выставлять их в электронном виде. Напомним, что обмен юридически значимыми электронными документами (накладными, счетами-фактурами, договорами) производится с помощью специальных систем через операторов электронного документооборота (ЭДО). Это, в частности, сервис «Диадок» от компании СКБ Контур.

Организации и предприниматели, у которых есть электронная подпись для налоговой отчетности, могут прямо сейчас бесплатно отправить контрагентам неограниченное количество счетов-фактур, накладных и других документов через систему «Контур.Диадок» в рамках акции «Безлимит на 2 месяца».

Источник: https://www.buhonline.ru/pub/beginner/2018/4/13340

Счет-фактура на аванс: правила выставления, когда выписывается, образец заполнения 2019 г

Новая счет-фактура на аванс

В 2019 году счет-фактура на аванс выписывается по новым правилам при «переходящих» отгрузках. В статье – все подробности с образцами счета-фактуры, примеры, справочники на 2019 г. и полезные ссылки.

Внимание! Правильно рассчитать НДС и вовремя заплатить его в бюджет вам помогут эти справочники и образцы документов. Скачивайте бесплатно:

Счет-фактура на аванс это основной документ, позволяющий принять НДС к вычету обеим сторонам сделки. По счету фактуре на аванс вноситель предоплаты может заявить вычет НДС по факту уплаты денег, а получатель аванса – по факту отгрузки в счет полученной предоплаты.

Оформление счет фактуры на аванс, регистрация документа в Книгах покупок и продаж, вычеты налога – это далеко не новые операции. По ним четко прописаны правила в Налоговом кодексе, выпущена масса официальных разъяснений, большинство неясностей урегулировано.

Казалось бы, проблем с авансовой счет фактурой нет никаких. Однако не все так просто. Дело в том, что с 2019 года НДС повышен с 18-ти до 20-ти процентов.

А значит, существует неясность по налогообложению и оформлению отгрузок в переходный период в счет перечисленных авансов.

Например, что делать, если счет фактура на аванс выставлен в 2018 году по ставке налога 18%, а отгрузка производится в 2019 году, когда налог уже составляет 20%? Как такой счет-фактуру на аванс как отражать в книге покупок и продаж?

Конечно, ФНС не оставила налогоплательщиков в беде и выпустила несколько объемных разъяснений. И, в принципе, с ними можно сверяться каждый раз, как только возникает вопрос об НДС. Но гораздо удобнее вести учет автоматически – в программе БухСофт , где уже учтены все законодательные изменения.

Бланк счет фактуры на аванс

Актуальный бланк документа представлен в окне ниже и доступен для скачивания:

Другие документы по НДС

Ознакомившись со счет-фактурой на аванс, не забудьте посмотреть следующие документы, они помогут в работе:

Счет фактура на аванс: когда выписывается

Счет фактура на аванс это обязательный документ, который составляет получатель предоплаты в счет внутрироссийской отгрузки облагаемого имущества или прав.

Документ оформляется в двух экземплярах – для получателя и для вносителя аванса.

По счету фактуре на аванс когда выписывается этот документ  не предусмотрено исключений для случаев денежной или неденежной предоплаты, полного или частичного аванса.

Нарушения по  авансовой счет фактуре приводят к штрафам. Подробнее о них читайте в таблице 1.

Таблица 1. Санкции за нарушения по счет фактуре на аванс

НарушениеШтраф
Разовое отсутствие документа в квартале10 000 р.
Неоднократное отсутствие документов в разных кварталах30 000 р.
Занижение налоговой базы из-за отсутствия документа20% от суммы недоимки по НДС, но не меньше чем 40 000 р.

В то же время есть несколько ситуаций, когда авансовая счет фактура не составляется. Читайте об этом в таблице 2.

Таблица 2. Счет фактура на аванс: когда выписывается

Кто получил предоплатуВ счет какой отгрузки идет предоплата
Необлагаемые объектыОбъекты, облагаемые по нулевой ставкеОбъекты с длительностью изготовления более 6-ти месяцевПрочие объекты
Плательщик НДСНе составляетСоставляет
Плательщик налога, имеющий освобождение по статье 145 НК РФ из-за маленькой выручкиНе составляет

Счет фактура на аванс это основание для вычета

Оформление документа обязательно еще и потому, что он позволяет принять НДС к вычету обеим сторонам сделки:

  • вносителю предоплаты — по факту уплаты денег или неденежного вложения;
  • получателю аванса – по факту отгрузки, например, товаров в счет полученной предоплаты.

Вот как это выглядит с бухгалтерской точки зрения.

Пример

ООО «Символ» (поставщик) 21-го января 2019 г. получило от ООО «Монолит» (покупателя) 50-процентную  предоплату в счет отгрузки в феврале продукции договорной стоимостью 360 000 р. (в том числе НДС по ставке 20% —  60 000 р.). Стоимость продукции в учете «Символа» составляет 200 000 р.  

Бухгалтер «Символа» отразил следующие операции:

В январе:

Дт 51 Кт 62 субсчет «Расчет по предоплате» — 180 000 р.

Дт 62 субсчет «НДС с предоплаты» Кт 76 субсчет «НДС» — 30 000 р.

В феврале:

Дт 62 Кт 90-1 – 360 000 р.  

Дт 90-2 Кт 43  — 200 000 р. 

Дт 90-3 Кт 68 субсчет «Расчеты по НДС» — 60 000 р.

Дт  62 субсчет «Расчет по предоплате» Кт 62 – 180 000 р.

Дт 76 субсчет «НДС» Кт 62 субсчет «НДС с предоплаты» — 30 000 р. – вычет НДС по счет-фактуре на аванс.

Бухгалтер «Монолита» отразил следующие операции:

В январе:

Дт 60 субсчет «Расчеты по предоплате» Кт 51– 180 000 р.

Дт 19 субсчет «НДС» Кт 60 субсчет «НДС с предоплаты» – 30 000 р. — вычет НДС по счет-фактуре на аванс.

В феврале:

Дт 10 (41 и т.д.) Кт 60 – 360 000 р.

Дт 19 Кт 60 – 60 000 р.

Дт 68 субсчет «НДС» Кт 19 – 60 000 р.

Дт 60 Кт 60 субсчет «Расчеты по предоплате» — 180 000 р.

Дт  60 субсчет «НДС с предоплаты» Кт 19 субсчет «НДС» — 30 000 р.

Счет фактура на аванс: образец заполнения 2019 г

Основные правила заполнения документа смотрите в таблице 3.

Таблица 3. Счет фактура на аванс: образец заполнения 2019 г.

Реквизит документаНазвание реквизитаЧто вписать
Шапка счет-фактуры на аванс
Строка 1Номер и дата составления документаДокументы нумеруются хронологически
Строки 2–2б, 6–6бДанные продавца и покупателя:Указываются в точном соответствии с официальными документами
Строка 5Данные платежного документа на перечисление предоплатыПри предоплате в натуральной форме ставится прочерк (например, бартер, взаимозачет)
Строка 7Название валюты
Табличная часть документа
Графа 1Описание поставкиУказывается название имущества, точно соответствующее договору или спецификации к нему. Можно дополнительно указать реквизиты договора
Графа 7Ставка налогаУказывается только расчетная ставка:- или 20/120,- или 10/110
Графа 8Сумма НДССумма налога определяется по расчетной ставке
Графа 9Сумма предоплатыСумма отражается с учетом налога

Актуальный образец документа представлен в окне ниже и доступен для скачивания:

Корректировочная авансовая счет фактура по «переходящей» поставке

С 2019 года общая ставка НДС возросла до 20%. Она применяется при:

  • отгрузках имущества, услуг, работ внутри России,
  • ввозе имущества в Россию,
  • монтажных строительных работах в своих интересах.

Новая расчетная ставка налога 20/120 распространяется на:

  • предоплату в счет будущих отгрузок имущества, услуг, работ,
  • операции налоговых агентов (например, на аренду гос- или муниципальных объектов, когда НДС платит арендатор по расчетной ставке).

Если говорить об авансовой счет фактуре по «переходящим» отгрузкам, то возможны три наиболее распространенные ситуации, когда покупатель или заказчик доплачивает аванс из-за повышения налога. Во всех случаях доплаты ФНС предписывает составлять корректировочную авансовую счет фактуру.

Ситуация 1. Доплата в 2018 году.

По корректировочному счет фактуре на аванс образец заполнения 2019 г. при доплате в 2018 г. смотрите в окне ниже, документ можно скачать:

Ситуация 2. Доплата в 2019 году.

По корректировочному счет фактуре на аванс образец заполнения 2019 г. при доплате в 2019 г. смотрите в окне ниже, документ можно скачать:

Ситуация 3. Предоплата в 2018 г. с учетом повышенной ставки НДС.

По корректировочному счет фактуре на аванс образец заполнения 2019 г. при перечислении в 2018 г. в учетом новой ставки налога смотрите в окне ниже, документ можно скачать:

Счет-фактура на аванс: как отражать в книге покупок и продаж

Регистрация документа в Книгах покупок и продаж различается у каждой из сторон договора. Ведь поставщик или исполнитель начисляет НДС к уплате, а его контрагент заявляет вычет налога. Рассмотрим вопрос по счет-фактуре на аванс как отражать в книге покупок и продаж этот  документ, причем по следующим этапам:

  • перечисление предоплаты;
  • отгрузка.
  1. Со стороны продавца или исполнителя:
  • при получении предоплаты — авансовая счет фактура отражается в Книге продаж.  Заполняются все графы, кроме 14, 16 и 19.
  • при отгрузке — счет-фактура на аванс регистрируется в Книге покупок.
  1. Со стороны покупателя или заказчика:
  • при внесении предоплаты — авансовая счет фактура отражается в Книге покупок;
  • при отгрузке — счет-фактура на аванс регистрируется в Книге продаж.

Программа БухСофт автоматически заполняет Книгу покупок или Книгу продаж, формирует файл с документом и проверяет его. Вам остается лишь скачать и распечатать Книгу. Попробуйте бесплатно:

Сформировать Книгу покупок

По ссылке читайте, как выделить из суммы НДС.

Источник: https://www.buhsoft.ru/article/1271-schet-faktura-avans

Правила выставления счета-фактуры на аванс в 2019 — 2020 годах

Новая счет-фактура на аванс

Счет-фактура на аванс — правила выставления 2019-2020 годов рассмотрим далее в статье. У авансового счета-фактуры есть своя специфика. Знать ее должен каждый бухгалтер. Бухгалтер продавца — чтобы составить счет-фактуру в нужный момент и в установленные сроки и не намудрить с налогом к уплате. Бухгалтер покупателя — чтобы не получить претензий к вычету. Итак, начнем.

Что представляет собой авансовый счет-фактура

Предназначение счетов-фактур на аванс

Когда выписывается счет-фактура на аванс и как ведется учет

Особенности заполнения образца счета-фактуры на аванс

Заполнение авансового счета-фактуры: нюансы

Итоги

Что представляет собой авансовый счет-фактура?

В чем специфика такого документа, как счет-фактура на аванс, и чем он отличается от других типов счетов-фактур, в частности, привычных многим плательщикам «отгрузочных»?

При детальном рассмотрении положений ст. 169 НК РФ, которая вводит счета-фактуры как юридическую категорию, можно зафиксировать, что законодатель выделяет 3 типа счетов-фактур.

  1. Документ, который выставляется при фактической реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг) либо передаче прав от одного субъекта к другому. Требования к его содержанию указаны в п. 5 ст. 169 НК РФ. Неофициально подобные счета-фактуры именуются «отгрузочными».
  2. Счет-фактура, который поставщик должен выставлять покупателю по факту получения предоплаты за товар, работу. Требования к его структуре содержатся в п. 5.1 ст. 169 НК РФ. Счета-фактуры данного типа как раз и есть авансовые.
  3. Корректировочный счет-фактура — был введен в НК РФ как правовая категория закона от 19.07.2011 № 245. Задействуется, если поставщик снизил цену либо объем товара — с целью уточнения соответствующих данных.

Подробнее о корректировочных счетах-фактурах читайте в статье «Что такое корректировочный счет-фактура, и когда он нужен?».

Интересно, что в положениях, которые содержатся в п. 1 ст. 169 НК РФ, корректировочный счет-фактура однозначно выделен в самостоятельную категорию. Классификация же счетов-фактур на отгрузочные и авансовые осуществлена в НК РФ несколько завуалированно, однако фактически она присутствует.

Таким образом, законодатель предусматривает следующую классификацию счетов-фактур:

  • обычный счет-фактура;
  • документ, оформляемый продавцом по факту перечисления клиентом предоплаты за товар;
  • корректировочный счет-фактура.

Рассмотрим подробнее, в каких целях может быть использован авансовый счет-фактура.

Предназначение счетов-фактур на аванс

Счет-фактура — это источник, который служит юридическим основанием для принятия компанией — приобретателем товара (работы, услуги) суммы НДС, входящего в структуру отпускной цены, к вычету, предусмотренному законодательством.

Законодатель в п. 3 ст.

168 НК РФ прямо предписывает продавцу направить данный документ покупателю по факту получения предоплаты за поставленный товар (работу или услугу), равно как и при фактическом выполнении поставщиком своих обязательств.

Имея на руках авансовый счет-фактуру, организация-покупатель может, как если бы у нее имелся отгрузочный документ, воспользоваться правом на вычет НДС (п. 12 ст. 171 НК РФ).

Таким образом, авансовый и отгрузочный документы обладают одинаковой юридической значимостью. Законодатель установил форму, по которой они должны обязательно составляться — ее структура приведена в приложении 1 к постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137.

Скачать форму счета-фактуры вы можете на нашем сайте.

В свою очередь для корректировочного счета-фактуры также установлена особая форма — в приложении 2 к постановлению № 1137.

Скачать форму корректировочного счета-фактуры вы можете на нашем сайте.

Можно выделить 2 основных критерия разграничения авансовых и отгрузочных счетов-фактур:

  • момент составления (авансовый документ составляется по факту получения предоплаты продавцом, отгрузочный — по факту продажи товара либо выполнения работы);
  • полнота заполнения (сведения в некоторые из пунктов авансового счета-фактуры по объективным причинам не всегда могут быть внесены — и это учитывает законодатель).

Изучим специфику обоих указанных критериев подробнее.

Когда выписывается счет-фактура на аванс и как ведется его учет

Как мы отметили выше, законодатель предписывает поставщику сформировать счет-фактуру для покупателя по факту реализации товара, выполнения работ, оказания услуг либо после получения предоплаты за соответствующие обязательства.

Из этого правила есть исключения. В соответствии с абз.3–5 п. 1 ст. 154 НК РФ, п.17 Правил ведения книги продаж счета-фактуры на аванс не составляются, если:

  • период изготовления товаров более 6 месяцев;
  • товары (работы, услуги) в соответствии с п. 1 ст. 164 НК РФ облагаются по ставке 0%;
  • товары, работы, услуги не облагаются НДС или освобождаются от налогообложения в соответствии со ст. 149 НК РФ;
  • налогоплательщик получил освобождение по ст. 145, 145.1 НК РФ.

Сроки фактического формирования авансового и отгрузочного счетов-фактур могут различаться в силу несовпадения сроков перечисления предоплаты за товар и его реализации. Однако в обоих случаях соответствующий документ должен быть составлен за 5 дней — с момента первого либо второго события (п. 3. ст. 168 НК РФ).

Счет-фактура любого типа должен быть оформлен в 2 экземплярах — первый вручается покупателю, второй остается у фирмы и подлежит регистрации в книге продаж (п. 2 приложения 5 к постановлению № 1137).

О том, как именно продавец регистрирует авансовые счета-фактуры, подробно рассказано в Готовом решении от КонсультантПлюс.

О некоторых нюансах ведения книги продаж читайте в этой статье.

Можно отметить, что законодатель обязывает продавцов предоставлять покупателям счета-фактуры, но не предусматривает механизмов ответственности за невыполнение соответствующего предписания. Однако затребовать с недобросовестного контрагента счет-фактуру покупатель вправе через суд.

Особенности заполнения образца счета-фактуры на аванс

Счет-фактура на аванс должен содержать (исходя из требований п. 5.1 ст. 169 НК РФ):

  • дату составления документа, порядковый номер (их нужно включать в строку 1);
  • сведения о продавце и клиенте — названия фирм, их адреса, ИНН, КПП (в строках 2, 2а, 2б, 6, 6а, 6б);
  • данные о платежном документе, подтверждающем перечисление аванса — номер и дату (фиксируются в строке 5);
  • название валюты расчетов, а также ее код — в соответствии с ОКВ (строка 7);
  • название товара/работы, за что перечислен аванс — так, как оно звучит в договоре между организациями (в графе 1);
  • ставку НДС, установленную в отношении конкретного вида товара — причем обозначаться она должна как расчетная — 10/110 или 20/120, а не 10 и 20% (в графе 7);
  • величину исчисленного НДС — в рублях и копейках без округления (в графе 8);
  • величину полученной предоплаты, также в рублях и копейках (в графе 9).

Образец заполненного счета-фактуры на аванс вы можете скачать на нашем сайте.

Все нюансы заполнения и выставления продавцом счета-фактуры на аванс разобраны в Готовом решении от КонсультантаПлюс.

Источник: https://nalog-nalog.ru/nds/schetfaktura/pravila_vystavleniya_scheta-faktury_na_avans/

Новый счет-фактура на аванс: образец заполнения 2018

Новая счет-фактура на аванс
Смотрите и скачивайте новый счет-фактуру на аванс и образец заполнения — 2018. Читайте о заполнении документа с учетом последних изменений в Налоговом кодексе РФ.

Авансовый счет-фактура нужен, если компания получает предоплату за товары, работы, услуги, облагаемые НДС. В правилах выставления авансовых счетов-фактур — 2018  названы только несколько исключений.

Это случаи, когда аванс получен при следующих обстоятельствах:

  • в счет поставки товаров с длительным производственным циклом по перечню, установленному Правительством РФ;
  • в счет экспортной отгрузки;
  • продавец освобожден от НДС по статье 145 Налогового кодекса РФ.

Основание — пункт 17 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137.

Пример заполнения счета-фактуры на аванс смотрите ниже.

Оформление счет-фактуры на аванс — 2018

Счет-фактуру на аванс оформляют на бланке, утвержденном постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 № 1137. В нем указывают:

  • номер документа и дату, когда он выписывается (строка 1);
  • название, адрес, ИНН и КПП продавца и покупателя (строки 2–2б, 6–6б);
  • реквизиты платежки (строка 5).
  • наименование валюты (строка 7);
  • название товаров (работ, услуг), имущественных прав, оплаченных авансом (графа 1);
  • размер предварительной оплаты (графа 9);
  • расчетную ставку налога – 18/118 или 10/110 (графа 7);
  • сумму НДС исходя из расчетной ставки (графа 8).

О заполнении некоторых данных расскажем подробно.

В строках 2а и 6а указывают точный адрес продавца и покупателя из ЕГРЮЛ. Если продавец или покупатель — предприниматель, — адрес из ЕГРИП. Счет-фактуру можно не исправлять, если есть незначительные ошибки в адресе, при этом наименование, ИНН покупателя верные.

По строке 5 указывают:

  • реквизиты каждой платежки на аванс, если в течение дня покупатель отправлял деньги частями;
  • прочерк, если предоплата в безденежной форме (при бартере или взаимозачете).

Прочерки проставляют:

  • в строке 3 «Грузоотправитель и его адрес»;
  • строке 4 «Грузополучатель и его адрес»,
  • строке 8 «Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения) (при наличии)»,
  • графах 1а–6, 10 и 11.

Такие правила установлены Порядком, утвержденным постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 № 1137, пунктом 5.1 статьи 169 Налогового кодекса РФ.

Обратите внимание на изменения по НДС, вступившие в силу с 2018 года. С 1 января продажа металлолома облагается НДС. А покупатели металлолома, алюминия вторичного и его сплавов, сырых шкур теперь налоговые агенты (п. 8 ст. 161 Налогового кодекса РФ). В связи с этим в книгах по НДС и счетах-фактурах нужно учесть некоторые особенности.

В бумажных счетах-фактурах на аванс в счет предстоящих поставок сырых шкур и лома ФНС рекомендует:

  • в графах 1а-4, 6, 8-11 проставлять прочерки;
  • в графе 7 записывать «НДС исчисляется налоговым агентом».

Если продавец выставляет счета-фактуры в электронной форме по формату, утвержденному приказом ФНС России от 24 марта 2016 г. № ММВ-7-15/155@, чиновники советуют:

  • графы 1а-4, 6, 10-11 не заполнять;
  • в графе 7 указывать «НДС исчисляется налоговым агентом»;
  • в графах 8-9 писать цифру «0».

Об этом говорится в письме ФНС России от 16 января 2018 г. № СД-4-3/480@.

Важно!
Счета-фактуры на аванс можно оформлять на бумаге и в электронном виде

Электронные счета-фактуры оформляются только в том случае, продавец и покупатель, согласны, и есть совместимые технические средства для приема и обработки документов (абз. 2 п. 1 ст. 169 Налогового кодекса РФ). Порядок выставления и получения электронных счетов-фактур утвержден приказом Минфина России от 10 ноября 2015 № 174н.

Рассмотрим на примере заполнение авансового счета-фактуры по новым правилам.

Пример: Как оформить счет-фактуру на аванс

Поставщик ООО «Альфа» поставляет металлолом покупателю ООО «Торговая фирма «Гермес»». Покупатель перечислил аванс на сумму 100 000 руб. Поставщик выставил авансовый счет-фактуру от 7 мая 2018 г. № 23. Как заполнить такой документ, смотрите не образце (ниже).

Сроки выставления счета-фактуры на аванс

После того, как компания получила аванс от покупателя или частичную предоплату, она обязана выписать счет-фактуру в течение пяти календарных дней: и для себя, и для контрагента. Такой порядок следует из пунктов 1 и 3 статьи 168 Налогового кодекса РФ.

Но за счет-фактуру, выставленный позже пяти дней, права на вычет инспекторы не лишат. Правда, в этом случае НДС с полученной предоплаты продавец вправе принять к вычету после отгрузки товаров. Аналогичный вывод — в письме Минфина России от 9 апреля 2009 № 03-07-11/103.

Дорогой коллега, дарим робот-пылесос за подписку на «Главбух»! Узнать больше

На все ваши вопросы с радостью ответят по телефону 8 (800) 505-87-17.

Источник: https://www.glavbukh.ru/art/93793-obrazets-scheta-faktury-avans2018

Адвокат Аванесов
Добавить комментарий