Подп 1 п3 ст 169 нк рф

Статья 169. Счет-фактура | ГАРАНТ

Подп 1 п3 ст 169 нк рф

Статья 169. Счет-фактура

1. Счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая комиссионера, агента, которые осуществляют реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени) сумм налога к вычету в порядке, предусмотренном настоящей главой.

Счет-фактура может быть составлен и выставлен на бумажном носителе и (или) в электронной форме. Счета-фактуры составляются в электронной форме по взаимному согласию сторон сделки и при наличии у указанных сторон совместимых технических средств и возможностей для приема и обработки этих счетов-фактур в соответствии с установленными форматами и порядком.

Корректировочный счет-фактура, выставленный продавцом покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав при изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав в сторону уменьшения, в том числе в случае уменьшения цены (тарифа) и (или) уменьшения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, является документом, служащим основанием для принятия продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав сумм налога к вычету в порядке, предусмотренном настоящей главой.

2. Счета-фактуры являются основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету при выполнении требований, установленных пунктами 5, 5.1 и 6 настоящей статьи.

Корректировочный счет-фактура, выставленный продавцом покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав при изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав в сторону уменьшения, в том числе в случае уменьшения цены (тарифа) и (или) уменьшения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, является основанием для принятия продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав сумм налога к вычету при выполнении требований, установленных пунктами 5.2 и 6 настоящей статьи.

Ошибки в счетах-фактурах и корректировочных счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога.

Невыполнение требований к счету-фактуре, не предусмотренных пунктами 5 и 6 настоящей статьи, не может являться основанием для отказа принять к вычету суммы налога, предъявленные продавцом. Невыполнение не предусмотренных пунктами 5.

2 и 6 настоящей статьи требований к корректировочному счету-фактуре, выставленному продавцом покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав при изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав в сторону уменьшения, в том числе в случае уменьшения цены (тарифа) и (или) уменьшения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, не может являться основанием для отказа в принятии к вычету продавцом суммы налога.

3. Налогоплательщик обязан составить счет-фактуру, вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж, если иное не предусмотрено пунктом 4 настоящей статьи:

1) при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с настоящей главой, в том числе не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии со статьей 149 настоящего Кодекса;

2) в иных случаях, определенных в установленном порядке.

4. Счета-фактуры не составляются налогоплательщиками по операциям реализации ценных бумаг (за исключением брокерских и иных посреднических услуг, не указанных в подпункте 12.

2 пункта 2 статьи 149 настоящего Кодекса), а также банками, банком развития — государственной корпорацией, страховщиками, профессиональным объединением страховщиков, созданным в соответствии с Федеральным законом от 25 апреля 2002 года N 40-ФЗ «Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств», организацией, осуществляющей деятельность по страхованию экспортных кредитов и инвестиций от предпринимательских и (или) политических рисков в соответствии с Федеральным законом от 17 мая 2007 года N 82-ФЗ «О банке развития», и негосударственными пенсионными фондами по операциям, не подлежащим налогообложению (освобождаемым от налогообложения) в соответствии со статьей 149 настоящего Кодекса.

5. В счете-фактуре, выставляемом при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, должны быть указаны:

1) порядковый номер и дата составления счета-фактуры;

2) наименование, адрес и идентификационные номера налогоплательщика и покупателя;

3) наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя;

4) номер платежно-расчетного документа в случае получения авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг);

5) наименование поставляемых (отгруженных) товаров (описание выполненных работ, оказанных услуг) и единица измерения (при возможности ее указания);

6) количество (объем) поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (работ, услуг) исходя из принятых по нему единиц измерения (при возможности их указания);

6.1) наименование валюты;

7) цена (тариф) за единицу измерения (при возможности ее указания) по договору (контракту) без учета налога, а в случае применения государственных регулируемых цен (тарифов), включающих в себя налог, с учетом суммы налога;

8) стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав за все количество поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав без налога;

9) сумма акциза по подакцизным товарам;

10) налоговая ставка;

11) сумма налога, предъявляемая покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, определяемая исходя из применяемых налоговых ставок;

12) стоимость всего количества поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав с учетом суммы налога;

13) страна происхождения товара;

14) номер таможенной декларации.

Сведения, предусмотренные подпунктами 13 и 14 настоящего пункта, указываются в отношении товаров, страной происхождения которых не является Российская Федерация.

Налогоплательщик, реализующий указанные товары, несет ответственность только за соответствие указанных сведений в предъявляемых им счетах-фактурах сведениям, содержащимся в полученных им счетах-фактурах и товаросопроводительных документах.

5.1. В счете-фактуре, выставляемом при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, должны быть указаны:

1) порядковый номер и дата составления счета-фактуры;

2) наименование, адрес и идентификационные номера налогоплательщика и покупателя;

3) номер платежно-расчетного документа;

4) наименование поставляемых товаров (описание работ, услуг), имущественных прав;

4.1) наименование валюты;

5) сумма оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав;

7) сумма налога, предъявляемая покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, определяемая исходя из применяемых налоговых ставок.

5.2. В корректировочном счете-фактуре, выставляемом при изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема) поставленных (отгруженных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг), имущественных прав, должны быть указаны:

1) наименование «корректировочный счет-фактура», порядковый номер и дата составления корректировочного счета-фактуры;

2) порядковый номер и дата составления счета-фактуры (счетов-фактур), по которому (которым) осуществляется изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема) поставленных (отгруженных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав;

3) наименования, адреса и идентификационные номера налогоплательщика и покупателя;

4) наименование товаров (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественных прав и единица измерения (при возможности ее указания), по которым осуществляются изменение цены (тарифа) и (или) уточнение количества (объема);

5) количество (объем) товаров (работ, услуг) по счету-фактуре (счетам-фактурам) исходя из принятых по нему единиц измерения (при возможности их указания) до и после уточнения количества (объема) поставленных (отгруженных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав;

7) цена (тариф) за единицу измерения (при возможности ее указания) без учета налога, а в случае применения государственных регулируемых цен (тарифов), включающих в себя налог, с учетом суммы налога до и после изменения цены (тарифа);

9) сумма акциза по подакцизным товарам;

11) сумма налога, определяемая исходя из применяемых налоговых ставок до и после изменения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема) поставленных (отгруженных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав;

12) стоимость всего количества товаров (работ, услуг), имущественных прав по счету-фактуре (счетам-фактурам) с учетом суммы налога до и после изменения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема) поставленных (отгруженных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав;

13) разница между показателями счета-фактуры (счетов-фактур), по которому (которым) осуществляется изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема) поставленных (отгруженных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, и показателями, исчисленными после изменения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема) поставленных (отгруженных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав.

Налогоплательщик вправе составить единый корректировочный счет-фактуру на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, указанных в двух и более счетах-фактурах, составленных этим налогоплательщиком ранее.

6. Счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации.

При выставлении счета-фактуры индивидуальным предпринимателем счет-фактура подписывается индивидуальным предпринимателем с указанием реквизитов свидетельства о государственной регистрации этого индивидуального предпринимателя.

Счет-фактура, составленный в электронной форме, подписывается усиленной квалифицированной электронной подписью руководителя организации либо иных лиц, уполномоченных на это приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации, индивидуального предпринимателя в соответствии с законодательством Российской Федерации.

7. В случае, если по условиям сделки обязательство выражено в иностранной валюте, то суммы, указываемые в счете-фактуре, могут быть выражены в иностранной валюте.

9. Порядок выставления и получения счетов-фактур в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи устанавливается Министерством финансов Российской Федерации.

Форматы счета-фактуры, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж в электронной форме утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Источник: http://base.garant.ru/58049430/48e21c9d0abeceead6308489bb637bf6/

Нк рф 2019 статья 169

Подп 1 п3 ст 169 нк рф

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос «Нк рф 2019 статья 169». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации.

При выставлении счета-фактуры индивидуальным предпринимателем счет-фактура подписывается индивидуальным предпринимателем с указанием реквизитов свидетельства о государственной регистрации этого индивидуального предпринимателя.

Счета-фактуры являются основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету при выполнении требований, установленных пунктами 5, 5.1 и 6 настоящей статьи.

Корректировочный счет-фактура, выставленный продавцом покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав при изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав в сторону уменьшения, в том числе в случае уменьшения цены (тарифа) и (или) уменьшения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, является основанием для принятия продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав сумм налога к вычету при выполнении требований, установленных пунктами 5. В зависимости от вида счета-фактуры информация, обязательная для его заполнения, складывается из определенного набора показателей.

Статья 169 НК РФ Налогового кодекса РФ. Счет

Счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая комиссионера, агента, которые осуществляют реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени) сумм налога к вычету в порядке, предусмотренном настоящей главой.
Налогоплательщик обязан составить счет-фактуру, вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж, если иное не предусмотрено пунктом 4 настоящей статьи: 1) при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с настоящей главой, в том числе не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии со статьей 149 настоящего Кодекса; 2) в иных случаях, определенных в установленном порядке. 4.

Невыполнение не предусмотренных пунктами 5.

2 и 6 настоящей статьи требований к корректировочному счету-фактуре, выставленному продавцом покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав при изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав в сторону уменьшения, в том числе в случае уменьшения цены (тарифа) и (или) уменьшения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, не может являться основанием для отказа в принятии к вычету продавцом суммы налога. 3.

Таможенный кодекс, вступивший в законную силу в 2010 году, явился результатом экономической интеграции стран, некогда входивших в состав Советского Союза на правах союзных республик.

Активные экономические и политические связи между Россией, Белоруссией и Казахстаном позволили создать Таможенный союз между ними, обеспечив беспрепятственное перемещение товаров через общие государственные границы.В результате для товаров, перемещавшихся по Белоруссии, Казахстану и России, внешними стали границы этих стран со странами, не входящими в данный союз.

Счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации.

Корректировочный счет-фактура, выставленный продавцом покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав при изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав в сторону уменьшения, в том числе в случае уменьшения цены (тарифа) и (или) уменьшения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, является основанием для принятия продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав сумм налога к вычету при выполнении требований, установленных пунктами 5. Корректировочный счёт-фактура, выставленный продавцом покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав при изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав в сторону уменьшения, в том числе в случае уменьшения цены (тарифа) и (или) уменьшения количества (объема) отгруженных (выполненных, оказанных), переданных, является основанием для принятия продавцом (,), сумм налога к вычету при выполнении требований, установленных пунктами 5.

Ст. 169 НК РФ: официальный текст

Источник: http://fortuna-yug.ru/torgovoe-pravo/2488-nk-rf-2019-statya-169.html

Требования счет-фактура

Подп 1 п3 ст 169 нк рф

Невыполнение продавцом установленных требований к оформлению счетов-фактур приводит прежде всего к тому, что при получении налогового вычета по НДС у покупателя возникают проблемы. Обсудим некоторые из них в свете изменений законодательства и последних разъяснений чиновников.

Выставленный продавцом счет-фактура должен соответствовать определенным требованиям. Только в таком случае этот документ является основанием для принятия покупателем к вычету сумм предъявленного ему НДС 1 .

Надлежаще оформленным считается счет-фактура, в котором указаны все обязательные реквизиты 2 и имеются подписи руководителя и главного бухгалтера организации (или иных лиц, уполномоченных на то распорядительным документом или доверенностью) 3 .

Подпись уполномоченного лица

Порядок подписания счетов фактур уполномоченными лицами в Налоговом кодексе не конкретизирован.

В действующей в настоящее время форме счета-фактуры 4 (эту форму и существующий порядок ее заполнения следует применять до утверждения Правительством РФ новых документов 5 ) приведены такие обязательные реквизиты, как «Руководитель организации (подпись) (ФИО)» и «Главный бухгалтер (подпись) (ФИО)».

Какие варианты оформления подписи уполномоченного лица в полученном покупателем счете-фактуре можно считать правильными? На практике наиболее распространенным является способ, при котором после подписи уполномоченного лица вместо фамилий и инициалов руководителя и главного бухгалтера организации указывают фамилию и инициалы лица, подписавшего счет-фактуру.

Такой подход был предложен Минфином России 6 , и его применение не должно приводить к нежелательным последствиям при налоговых проверках, поскольку данная позиция финансистов была доведена руководством налогового ведомства до территориальных органов 7 .

Однако, если в счете-фактуре, подписанном уполномоченным лицом, содержится также расшифровка фамилий и инициалов руководителя и главного бухгалтера, это не может служить основанием для отказа в налоговом вычете НДС 8 .

Налоговики в таком случае советуют под реквизитами «Руководитель организации» и «Главный бухгалтер» дополнительно указывать следующие сведения: «За руководителя организации» и «За главного бухгалтера» соответственно. При этом после подписи уполномоченного лица должна стоять ее расшифровка.

Заметим, что среди чиновников нет единого мнения по поводу введения дополнительных реквизитов при оформлении подписей счетов фактур. Тем не менее налогоплательщик может выбрать любой из предложенных ими вариантов подписания счета-фактуры уполномоченным лицом, и он не будет считаться ошибочным.

Продавцы же часто сталкиваются с тем, что покупатели (в соответствии с теми или иными выбранными ими рекомендациями) требуют, чтобы счет-фактура был подписан строго определенным способом.

Столь пристальное внимание бухгалтеров организаций-покупателей к оформлению подписей обусловлено тем, что подписание счетов фактур не уполномоченными на это лицами является одним из признаков недобросовестности налогоплательщика. Однако обязанность по составлению счетов фактур, служащих основанием для применения налогового вычета налогоплательщиком покупателем, и отражению в них сведений, определенных статьей 169 Кодекса, возлагается именно на продавца. При этом недостатки документов, представленных налогоплательщику третьими лицами, которыми оформлены фактически совершенные хозяйственные операции, не могут служить достаточным основанием для отказа в применении налоговых вычетов 9 . Законодательство РФ о налогах и сборах исходит из презумпции добросовестности налогоплательщика. В связи с этим необоснованную налоговую выгоду в виде неправомерно полученного вычета НДС должны доказывать налоговики.

При этом, как недавно разъяснила ФНС России 10 , глава 21 Налогового кодекса не содержит требований о направлении покупателю документов, подтверждающих полномочия лиц, подписывающих счета-фактуры.

Соответственно, у налогового органа при проведении камеральной проверки отсутствует право требовать такие документы у покупателя для подтверждения сведений, указанных в счете-фактуре, выставленном продавцом.

Если у проверяющих возникнет необходимость в получении указанного распорядительного документа (или доверенности), они могут запросить их по месту учета компании-продавца 11 .

Счет-фактура выставлен с нарушением срока

Минфин России в очередной раз разъяснил 12 , что счет-фактура, составленный по истечении пятидневного срока со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг), не может являться основанием для принятия НДС к вычету.

Однако в новом письме финансисты повторяют ранее приведенные аргументы 13 только в связи с реализацией товаров (работ, услуг) и передачей имущественных прав до 1 января 2010 года. При этом подчеркивают, что выводы основаны на редакции пункта 2 статьи 169 Налогового кодекса, действующей до этого года. Напомним аргументы чиновников.

Нарушение срока выставления счета-фактуры 14 приводит к невозможности выполнения требований подпункта 1 пункта 5 статьи 169 Налогового кодекса (этой нормой установлены такие обязательные реквизиты, как порядковый номер и дата выписки).

Следовательно, такой счет-фактура не может быть основанием для вычета в силу того, что он выставлен с нарушением порядка, установленного пунктами 5, 5.1 и 6 статьи 169 Кодекса (в ред. до 2010 г.).

С этого года проверяющие вправе отказать покупателю в вычете НДС, только если выявленные нарушения в оформлении счета-фактуры не позволяют идентифицировать продавца, покупателя, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму НДС 15 . Тем самым налоговики лишены оснований, по которым они могли бы отказать в вычете по счетам-фактурам 2010 года, выставленным позже установленного срока. Заметим, что суды и прежде выступали на стороне компаний 16 .

Вычет по исправленному счету-фактуре

В каком периоде следует отражать вычет налога по исправленному счету-фактуре? Сейчас по этому вопросу нет единого мнения.

Налоговым кодексом определены только условия, при выполнении которых у налогоплательщика возникает право на применение вычета по НДС 17 : По мнению чиновников, вычет возможен после того, как покупатель получит откорректированный счет-фактуру, то есть в периоде внесения изменений 18 .

Однако подавляющее большинство судов приходит к другому выводу: по смыслу статей 171 и 172 Кодекса последующее исправление счетов фактур не влияет на правомерность отражения налоговых вычетов в периоде совершения хозяйственной операции (подробнее см. в «АБ» N 5, 2010, с. 34).

Но в любом случае и продавец, и покупатель вынуждены подавать уточненные декларации. Чтобы упростить процесс корректировки, отдельные компании выставляют новые счета-фактуры на суммы доплаты (или, наоборот, «отрицательные» счета-фактуры). Правомерность такого подхода признают и некоторые суды 19 .

В связи с этой проблемой обращаем ваше внимание на проект изменений в главу 21 Налогового кодекса (размещен на сайте Минфина России). В нем предлагается новый порядок применения налоговых вычетов при предоставлении скидок.

В случае изменения цены в сторону уменьшения покупатель будет выставлять счет-фактуру продавцу на разницу в сумме налога до и после изменения цены товара (работ, услуг). Этот счет-фактура будет служить продавцу основанием для получения вычета по НДС.

Заметим, что в настоящее время выставление счетов фактур на разницу при изменении цены товара (работ, услуг) не предусмотрено 20 .

Е.А. Аралова,
аудитор

Экспертиза статьи:
Ю.В. Волкова, служба Правового консалтинга ГАРАНТ,

профессиональный бухгалтер-эксперт

Источник: https://info-detectiv.ru/trebovanija-schet-faktura

Адвокат Аванесов
Добавить комментарий