Штраф ст 126 нк рф

Верховный суд РФ «снизил» размер штрафа за несообщение налоговому органу об открытии обособленного подразделения

Штраф ст 126 нк рф

Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного суда РФ № 303-КГ17-2377 от 26.06.2017 по делу № А04-12175/2015.

Верховный суд РФ пришёл к выводу, что организацию нельзя привлечь к ответственности за несообщение налоговому органу об открытии обособленного подразделения как за непостановку на налоговой учёт (ст. 116 НК РФ). Нарушение, выразившееся в непостановке на учёт обособленного подразделения, квалифицируется как непредставление сведений налоговому органу (ст. 126 НК РФ).

Предмет спора

Организация была привлечена к ответственности на основании п. 2 ст. 116 НК РФ за то, что не представила в налоговый орган сведения о создании обособленных подразделений (двух вахтовых посёлков для работников). За это был взыскан штраф, превышающий 7 млн. руб.

Суды трёх инстанций выводы инспекции поддержали. Однако организация продолжила борьбу и обратилась с кассационной жалобой в Судебную коллегия по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации.

Выводы судебного акта

Верховный суд РФ встал на сторону организации, указав, что суды должным образом не разграничили между собой составы правонарушений, предусмотренных п. 2 ст. 116, ст. 122 и ст. 126 НК РФ. Это привело к неправильному выводу о законности решения налогового органа. В своих выводах Верховный суд РФ опирался на следующие обстоятельства:

В рассмотренном споре судами было установлено, что задолженность по уплате налогов у организации отсутствовала. Поэтому она могла быть привлечена к ответственности только на основании ст. 126 НК РФ за то, что не представила сообщение о создании обособленного подразделения.

Отметим также, что размер ответственности на основании указанной статьи значительно меньше, чем было фактически доначислено организации — 200 рублей за непредставленный документ (т. е. в случае непредставления сведений о двух обособленных подразделениях — 400 руб.).

Значение спора для налогоплательщиков

Нередки случаи, когда за не постановку на учёт обособленного подразделения взыскивается штраф на основании п. 2 ст. 116 НК РФ. Размер ответственности составляет 10% от доходов организации, полученных в связи с деятельностью этого обособленного подразделения (а фактически зачастую и от доходов организации в целом).

Так, недавно наши налоговые юристы представляли в споре с налоговой инспекцией интересы организации, привлекавшийся к ответственности за отсутствие сообщения в налоговую о создании обособленного подразделения. Организация привлекалась к ответственности на основании п. 2 ст. 116 НК РФ, и размер взыскиваемого штрафа составил более 5 млн. рублей.

Одним из доводов, приводимых налоговыми юристами было указание на неправомерность применения в данной ситуации п. 2 ст. 116 НК РФ. Указанная норма устанавливает ответственность за ведение организацией деятельности без постановки на налоговый учёт.

В то же время фактически организация состоит на налоговом учёте, а статьей 23 НК РФ предусмотрена обязанность представления организациями в определенный налоговым законодательством срок сообщения о создании обособленного подразделения. Очевидно, что в данной ситуации непредставление сведений в налоговый орган образует состав иного налогового правонарушения.

До принятия Верховным судом РФ рассмотренного выше Определения в судебной практике отсутствовала единая позиция по вопросу определения меры ответственности, наступающей за несообщение налогоплательщиком в налоговый орган о создании обособленного подразделения.

В некоторых случаях суды указывали на привлечение организации к ответственности на основании ст. 126 НК РФ (см, например, Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 22.06.2016 № Ф09-6160/16, Определение Верховного суда РФ от 17.02.2016 № 309-КГ15-19568), некоторые руководствовались п. 2 ст.

 116 НК РФ (см, например, Постановление Арбитражного суда Северо-кавказского округа от 21.07.2015 № Ф08-4287/2015, Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 12.12.2016 № Ф03-5024/2016), другие применяли п. 1 ст. 129.1 НК РФ (см., например, Постановление Арбитражного суда Московского округа от 30.10.

2014 № Ф05-11191/14).

Верховный суд РФ сформировал единую позицию и внёс определённость в существующую судебную практику. Подход Верховного суда РФ значительно повышает шансы организации на изменение основания для привлечения к ответственности и существенное снижение суммы штрафа.

Источник: https://pravovest-audit.ru/nashi-statii-nalogi-i-buhuchet/verhovnyy-sud-rf-snizil-razmer-shtrafa-za-nesoobshchenie-nalogovomu-organu-ob-otkrytii-obosoblennogo-podrazdeleniya/

Как налоговикам применять штрафы за непредставление документов в срок

Штраф ст 126 нк рф

Согласно п. 1 ст. 126 НК РФ непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных Налоговым кодексом РФ и иными актами законодательства о налогах и сборах, влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ.

При этом штраф должен исчисляться исходя из непредставленных документов, точное количество которых заведомо известно налоговому органу, запросившему конкретные документы.

На практике же зачастую бывает иначе:

— налоговый орган выставляет требование о представлении неопределенного количества документов (типа «все документы: договоры, акты, карточки счетов, счета-фактуры, расходные и приходные ордера»), не указывая в требовании конкретное количество затребованных документов;

— после того как налогоплательщик представит, но с опозданием, например, 70 договоров, налоговый орган исчисляет штраф 70 х 200 руб. = 14 000 рублей, хотя налогоплательщик вместо имевшихся у него 75 договоров представил всего 70!

Получается, что в рассмотренном случае расчет штрафных санкций произведен:

— не исходя из количества запрошенных, но не представленных документов;

— а исходя из количества фактически представленных налогоплательщиком документов.

Насколько правомерен в данном случае штраф?

За ответом обратимся к арбитражной практике.

Налоговые органы должны применять штрафные санкции исходя из количества запрошенных, но не представленных в срок документов, точное количество которых должно быть указано в требовании

Так, например, в постановлении ФАС Московского округа от 1 августа 2006 г.

N А65-35568/2005-СА1-32 указано, что требование налогового органа о представлении документов должно носить четкий и конкретный характер, для его исполнения налогоплательщиком должны быть названы наименование и реквизиты истребуемых документов, исключающие какие-либо неясности или сомнения относительно характера, содержания и назначения этих документов, причем каждый такой документ должен быть указан отдельно.

В Постановлении Президиума ФАС РФ от 8 апреля 2008 г.

N 15333/07 констатируется, что по смыслу статей 88 и 93 НК РФ требование о представлении необходимых для налоговой проверки документов должно содержать достаточно определенные данные о документах, которые истребуются налоговым органом, а сами истребуемые документы должны иметь отношение к предмету налоговой проверки.

Если такое требование не исполнено налогоплательщиком по причине истребования документов, которые не относятся к предмету налоговой проверки, или по причине неопределенности истребуемых документов, оснований для применения ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 126 НК РФ, не имеется.

В постановлении ФАС Поволжского округа от 5 декабря 2006 г.

по делу N А57-12181/05 констатируется, что «Примененная налоговым органом методика исчисления штрафа «исходя из количества фактически представленных, а не запрашиваемых документов» создает неравное положение между налогоплательщиком, представившим документы, так как штраф, рассчитанный исходя из количества представленных документов, в данном случае будет составлять большую сумму, чем штраф, исчисленный из количества запрашиваемых документов (при отказе налогоплательщика от представления документов)».

В постановлении ФАС Московского округа от 8 мая 2007 г. по делу N КА-А40/3717-07 приведен развернутый правовой анализ п. 1 ст. 126 НК РФ:

— п. 1 ст. 126 НК РФ устанавливает штраф за каждый непредставленный документ;

— следовательно, для установления размера штрафа требование налогового органа должно содержать точное (конкретное) количество испрашиваемых документов (с указанием наименования, датой составления и номером документов);

— если из требования налогового органа невозможно установить количество истребуемых документов, следовательно, отсутствует база и основания для расчета штрафа;

— нарушением со стороны налогового органа является расчет суммы штрафа исходя из фактически представленных заявителем документов, а не из количества документов, указанных в требовании;

— можно сделать вывод, что чем больше документов предоставит добросовестный налогоплательщик для проведения проверки, тем в более худшем положении он окажется по сравнению с налогоплательщиком, уклоняющимся от предоставления полного пакета документов;

— из этого следует, что решение налогового органа противоречит основам налогового законодательства. Взыскание штрафа является в данной ситуации невозможным, поскольку отсутствуют основания для привлечения налогоплательщика по п. 1 ст. 126 НК РФ.

В постановлении ФАС Московского округа от 7 февраля 2011 г. N КА-А40/18207-10 по делу N А40-53984/10-111-290 констатируется: «Установление штрафа исходя из предположительного наличия у налогоплательщика хотя бы одного из числа запрошенных видов документов недопустимо, равно как и установление штрафа исходя из количества фактически представленных документов».

В постановлении ФАС Московского округа от 1 августа 2011 г. N КА-А40/7907-11 по делу N А40-77495/10-4-406 указано, что согласно п. 1 ст.

126 НК РФ установлен штраф за каждый непредставленный (несвоевременно представленный) документ, что предполагает для установления размера штрафа необходимость указания в требовании налогового органа точного (конкретного) количества истребуемых документов (с указанием наименования, даты и его номера).

Исчисление суммы штрафа исходя из количества документов, представленных налогоплательщиком с нарушением срока, противоречит положениям вышеуказанных норм НК РФ.

В постановлении ФАС Московского округа от 27 января 2011 г. N КА-А40/17220-10 по делу N А40-53987/10-127-267 констатируется:

— установление размера штрафа исходя из количества представленных заявителем на проверку документов обоснованно признано судами неправомерным;

— судами также указано, что привлечение общества к налоговой ответственности за несвоевременное представление документов, которые налоговым органом не были приняты для проведения проверки, противоречит разумному смыслу.

Таким образом, исходя из смысла п. 1 ст. 126 НК РФ налоговые органы должны применять штрафные санкции:

— не исходя из количества фактически представленных налогоплательщиком с опозданием документов;

— а исходя из количества запрошенных, но не представленных в срок документов, точное количество которых должно быть указано в требовании.

www.palata-nk.ru

Источник: https://rg.ru/2011/11/01/nalogi-straf.html

Штраф за непредставление документов по требованию налоговой

Штраф ст 126 нк рф

Сотрудники налоговой службы вправе требовать у организаций и ИП необходимые для контроля документы.

Но бывают ситуации, когда налогоплательщики по тем или иным причинам не предоставляют запрашиваемые документы или сдают их с опозданием.

Какова ответственность за непредоставление документов по требованию налоговой при выездной или камеральной проверке? Какие штрафы грозят предпринимателям? Ответы на эти и другие вопросы – в нашем материале.

Можно ли игнорировать запросы налоговиков?

Как правило, инспекторы запрашивают у организаций объемную информацию, которую необходимо подготовить в очень сжатые сроки.

Игнорировать требования ФНС не стоит, так как это грозит штрафными санкциями и привлечением к налоговой и административной ответственности.

Налоговики имеют право затребовать у проверяемой организации документы, относящиеся к конкретному проверяемому периоду и налогу.

Ответственность налогоплательщиков

Ответственность за непредоставление документов по требованию налоговой несут ИП, фирмы, их руководители и должностные лица. Отказ от предоставления запрашиваемых документов во время проверок сотрудниками ФНС является налоговым правонарушением (п. 4 ст. 93 НК РФ).

Штраф за непредоставление документов по требованию налоговой для субъектов предпринимательства определятся на основании двух статей НК РФ:

  • ст. 126 (непредоставление в ФНС документов и сведений);
  • ст. 129.1 (неправомерное (несвоевременное) несообщение информации налоговикам).

Размеры штрафов по разным статьям НК РФ

Санкции по п. 1 ст. 126 применяются за непредоставление в ФНС документов, в том числе запрашиваемых налоговиками в ходе проверок. Штраф за несвоевременное предоставление документов в налоговую будет составлять 200 руб.

за каждый неподанный документ. Отказ предоставить налоговикам декларацию о прибыли контролируемой иностранной компании и документы к ней (п. 5 ст. 25.15 НК РФ), повлечет за собой взыскание штрафа в достаточно крупном размере – 100 тыс.

руб.

Штраф по п. 2 ст. 126 грозит организациям и ИП, которые отказались подать имеющиеся у них сведения о другом налогоплательщике по запросу ФНС, либо предоставили недостоверную информацию о нем. Применяется эта норма при «встречных» проверках. Размер штрафа налоговой инспекции для юридических лиц и ИП составит 10 тыс. руб., для физлиц, которые не являются ИП – 1000 руб.

Наказание по ст. 129.1 применяется к налогоплательщикам, которые неправомерно не сообщили сотрудникам ФНС необходимые сведения или своевременно не передали требуемую информацию.

В том числе норма применяется за отсутствие пояснений при несдаче вовремя «уточненки», запрашиваемой в рамках камеральной проверки (п. 3 ст. 88 НК РФ). Нарушителям грозят штрафные санкции в размере 5000 руб.

Если подобное нарушение повторится на протяжении одного календарного года – размер штрафа увеличится до 20 тыс. руб.

В каких ситуациях нельзя применять штрафы по ст. 126 и 129.1 нк рф?

  • Во время проведения проверок налоговики имеют право истребовать у организации только те документы, которые относятся к проверяемому периоду и налогу. Нельзя штрафовать за непредоставление тех документов, которые ФНС не вправе требовать.
  • Представители налоговой службы не вправе повторно затребовать документы уже предоставленные им ранее. Соответственно, накладывать штрафные санкции за непредоставление в таком случае нельзя.
  • В п. 1 ст. 126 НК РФ прописано, что штрафы накладываются только за непредоставление документов, которые упомянуты в бухгалтерском и налоговом законодательстве. Если ФНС запрашивает иные документы, но организация не подала их — это не является нарушением и не может наказываться штрафом. К такому выводу приходят судебные инстанции.
  • Если организация не предоставила запрашиваемые бумаги или сведения по той причине, что их у нее нет – оштрафовать ее тоже нельзя. Во избежание проблем с налоговиками необходимо своевременно письменно сообщить в ФНС об отсутствии нужных документов.

Ответственность при камеральной и выездной проверке

Камеральная проверка проводится без участия налогоплательщика в соответствии со ст. 88 НК РФ. Сотрудники ФНС проверяют документацию, предоставленную им. К нарушителям применяются штрафные санкции по ст. 126 и ст. 129.1 НК РФ:

  • нарушение сроков или отказ от предоставления запрашиваемой у организации или ИП документации влечет за собой штраф в размере 200 руб. за один документ;
  • если руководство компании откажется предоставить информацию о деятельности, связанной с иными субъектами (контрагентами и др.) – ей придется уплатить штраф в размере 10 тыс. руб.;
  • предоставление требуемых документов с недостоверными сведениями наказывается штрафом в 10 тыс. руб.

Не удастся избежать наказания и должностным лицам (руководителю, главному бухгалтеру, бухгалтеру, иным работникам, на которых возложена обязанность предоставлять сведения в налоговую службу).

За отказ предоставить сотрудникам ФНС требуемые бумаги и сведения, а также подачу их в неполном объеме или искаженном виде нарушителям придется уплатить административный штраф, размер которого составит 300-500 руб.

Основание – ст. 15.6 КоАП РФ.

На выездной проверке представители ФНС имеют право затребовать у ИП и юридических лиц пакет документов, но из-за слишком большого объема налогоплательщики не всегда успевают своевременно их подготовить. Если документы будут сданы с задержкой или вовсе не будут предъявлены, инспекторы имеют право выписать штраф.

Размер штрафа за непредоставление документов по требованию налоговой по п. 1 ст. 126 НК РФ может быть весьма существенным. В соответствии с ним нарушители должны уплатить по 200 руб. за каждый непредъявленный документ, а если таких документов не одна сотня, то штраф выльется в многотысячную сумму.

Во избежание таких санкций руководству организации, или ИП необходимо попросить ФНС продлить срок для сдачи документов.

Для этого не позднее следующего дня после получения требования следует отправить уведомление в налоговый орган с указанием причин и срока, в который налогоплательщик сможет представить документы.

ИФНС вправе как согласиться на отсрочку, так и отказать в ней (п. 3 ст. 93 НК РФ).

Штрафы при выемке документов налоговой

Выемка документов осуществляется сотрудниками ФНС в соответствии со ст. 94 НК РФ. Данная процедура проводится принудительно после отказа руководства организации добровольно выдать запрашиваемую документацию проверяющим. Изъятию подлежат только подлинники тех документов, которые относятся к предмету проверки. Иные документы изымать недопустимо.

Если проверяемая организация отказалась предоставить запрашиваемые бумаги – ей грозят штрафные санкции по ст. 126 НК РФ (200 руб. за каждый несданный документ).

Неповиновение должностных лиц законному распоряжению ФНС повлечет за собой административную ответственность. Виновным должностным лицам придется уплатить штраф от 2000 до 4000 руб., физлицам – от 500 до 1000 руб. Основание – ч. 1 ст. 19.4 КоАП РФ.

Источник: https://spmag.ru/articles/shtraf-za-nepredstavlenie-dokumentov-po-trebovaniyu-nalogovoy

Запрос по контрагенту не исполнен: по какой статье будет штраф?

Штраф ст 126 нк рф

В постановлении от 28.03.2018 по делу № А33-16695/2017 АС Восточно-Сибирского округа пришел к выводу, что компания была правомерно оштрафована одновременно и по ст. 126 НК РФ — за непредставление документов , и по 129.1 НК РФ — за непредставление информации по проверяемому контрагенту. Но с мнением судей можно поспорить.

Налоговики вправе требовать у компании документы и информацию, относящиеся к ее контрагенту. Делать это они могут как при проведении налоговой проверки контрагента (п. 1 ст. 93.1 НК РФ), так и вне ее рамок (п. 2 ст. 93.1 НК РФ).

В пункте 6 ст. 93.1 НК РФ сказано, что отказ от представления затребованных при проведении налоговой проверки документов или подача их с нарушением установленного срока влечет ответственность по ст. 126 НК РФ.

А неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) информации наказывается штрафом по ст. 129.1 НК РФ. Таким образом, из буквального прочтения положений п. 6 ст. 93.

1 НК РФ следует, что, если запрашиваются и документы, и информация, ответственность наступает сразу по двум статьям.

Но в статье 129.1 НК РФ сказано, что она применяется только при отсутствии признаков правонарушения, установленного ст. 126 НК РФ. А в статье 126 НК РФ речь идет об ответственности не только за документы, но и за сведения по налогоплательщику (плательщику страховых взносов).

Налоговый кодекс не содержит определения понятий «информация» и «сведения». Поэтому они применяются в том значении, в каком используются в иных отраслях законодательства (п. 1 ст. 11 НК РФ). Определение информации дано в п. 1 ст. 2 Федерального закона от 27.07.

2006 № 149-ФЗ «Об информации, информационных технологиях и о защите информации». Под ней понимаются сведения независимо от формы их представления. Следовательно, несообщение как запрошенной информации, так и сведений по контрагенту подпадает под действие ст. 126 НК РФ.

В связи с этим возникает вопрос: допустимо ли при непредставлении запрашиваемых документов и информации (сведений) по контрагенту привлекать компанию к ответственности сразу по двум статьям НК РФ? В комментируемом деле суд пришел к выводу, что допустимо.

Нарушение одно, а штрафа два

Компания получила от налогового органа требование о документах, касающихся ее взаимоотношений с контрагентом.

В требовании сказано, что документы и информация необходимы в связи с проведением выездной налоговой проверки контрагента.

Налоговики запросили договоры с этим контрагентом, акты приемки-сдачи работ (услуг), отчеты к ним, карточки бухгалтерских счетов 60, 62, 76, счета-фактуры, книги покупок и продаж.

Кроме того, инспекторов интересовала информация о порядке расчетов за услуги по контрагенту и лицах, привлеченных к оказанию услуг. В установленный срок документы и информация переданы не были. Налоговики оштрафовали компанию по п. 2 ст. 126 НК РФ — за несвоевременное представление документов и по п. 1 ст. 129.1 НК РФ — за неправомерное несообщение лицом сведений о налогоплательщике.

Компания посчитала, что за одно нарушение она оштрафована дважды. Ведь пункт 2 ст. 126 НК РФ включает в себя и те нарушения, которые инспекция квалифицировала по п. 1 ст. 129.1 НК РФ, поскольку понятие «сведения», упоминаемое в ст. 126 НК РФ, тождественно понятию «информация».

Суды трех инстанций встали на сторону налоговиков. Они указали, что с 1 января 2014 г. положения п. 6 ст. 93.1 НК РФ действуют в редакции Федерального закона от 23.07.2013 № 248-ФЗ. Ранее в этой норме говорилось только об ответственности по ст. 129.1 НК РФ.

Теперь же за отказ от представления документов или неподачу их в установленные сроки ответственность предусмотрена по ст. 126 НК РФ, а положения ст. 129.1 НК РФ применяются в случае неправомерного несообщения (несвоевременного сообщения) истребуемой налоговым органом информации.

Таким образом, законодателем уточнен вопрос о разграничении ответственности по ст. 126 и 129.1 НК РФ в целях применения положений ст. 93.1 НК РФ.

В рассматриваемом деле компания направила запрошенные документы с нарушением установленного срока, а требуемую информацию так и не сообщила. Поэтому, по мнению арбитров, налоговый орган обоснованно оштрафовал компанию по п. 2 ст. 126 НК РФ — за непредставленные документы и по п. 1 ст. 129.1 НК РФ — за несообщенную информацию.

Одно нарушение — один штраф

Не все суды придерживаются позиции, изложенной в комментируемом деле. Например, АС Западно-Сибирского округа в постановлении от 16.01.2017 № Ф04-6102/2016 рассмотрел следующую ситуацию.

Налоговики затребовали у компании документы и информацию по контрагенту в связи с камеральной проверкой его декларации по НДС. Ревизоры хотели узнать информацию о работниках и организациях, привлеченных компанией к выполнению работ на объектах контрагента.

Поскольку документы и информацию компания не представила, она была оштрафована по ст. 126 и 129.1 НК РФ.

Суд указал, что за совершение одного правонарушения невозможно привлечь компанию к ответственности сразу по двум статьям — и по п. 1 ст. 129.1 НК РФ, и по п. 2 ст. 126 НК РФ. Из положений п. 1 ст. 129.1 НК РФ следует, что штраф по этой норме исключает возможность одновременного применения ст. 126 НК РФ. В результате окружной суд признал законным лишь штраф по п. 2 ст. 126 НК РФ.

Штраф зависит от обстоятельств

Свой взгляд на применение п. 6 ст. 93.1 НК РФ специалисты ФНС России высказали в письме от 27.06.2017 № СА-4-9/12220@. По мнению налоговиков, в указанной норме ответственность разграничена в зависимости от того, при каких обстоятельствах запрашиваются документы и информация.

Если документы и информация запрашиваются вне рамок проведения налоговой проверки контрагента, то применение штрафных санкций по ст. 126 НК РФ недопустимо. Налоговики объяснили это тем, что ответственность по ст. 126 НК РФ наступает лишь в случае истребования документов при проведении налоговой проверки контрагента.

Если же документы (информация) запрашивались вне рамок такой налоговой проверки, применяется ст. 129.1 НК РФ.

Источник: https://www.eg-online.ru/article/370895/

Ст. 126 НК РФ (2017): вопросы и ответы

Штраф ст 126 нк рф

Скачать ст. 126 НК РФ

Ст. 126 НК РФ устанавливает формы наказания тех налогоплательщиков, которые не представляют вовремя документы или информацию по запросу. Из нашего материала вы узнаете о видах и величине штрафов, а также о нюансах применения этой статьи НК РФ.

Когда применяется статья 126 НК РФ?

Часто ли наказывают по п. 1 ст. 126 НК РФ?

Кто может лишиться 100 000 руб. по п. 1.1 ст. 126 НК РФ?

Особая ответственность – за неподачу квартальных сведений по НДФЛ (п. 1.2 ст. 126 НК РФ)

Какие санкции предусмотрены по п. 2 ст. 126 НК РФ?

Когда применяется статья 126 НК РФ?

Со ст. 126 НК РФ может столкнуться любой налогоплательщик (юр- или физлицо), обладающий сведениями или документами, интересными для налоговиков. Касается она в т. ч. и предпринимателей.

Рассматриваемая статья предусматривает наказание для плательщика налогов (в т. ч. налогового агента), сборов, с 2017 года – страховых взносов, если он:

  • вовремя не направил контролерам необходимые документы или иные запрошенные сведения;
  • отказался представить имеющиеся у него документы;
  • уклонился от обязанности по представлению документов;
  • представил документы, но сообщил в них заведомо недостоверную информацию;
  • не сообщил об открытии обособленного подразделения.

Важно! За непредставление информации, необходимой налоговикам для контроля, последует не только налоговое (ст. 126 НК РФ), но и административное наказание (ст. 15.6 КоАП).

О том, можно ли представить налоговикам информацию в электронном виде, вы узнаете из материала «ФНС рассказала о правилах представления документов в электронном виде».

Часто ли наказывают по п. 1 ст. 126 НК РФ?

П. 1 ст. 126 НК РФ позволяет фискальным органам наказывать налогоплательщиков за неполное или несвоевременное предоставление документов, необходимых для осуществления налогового контроля.

Наказания по этому пункту не связаны с непредставлением деклараций (с 2016 года – также квартальных сведений по НДФЛ, а с 2017 года – еще и расчетов по страховым взносам) и сведений о контролируемых сделках или контролируемых иностранных компаниях, т. е.

с событиями, ответственность за которые устанавливают ст. 119, 129.4 и 129.6 НК РФ. Но они относятся ко всем иным сведениям, которые налогоплательщик должен предоставить либо без напоминаний (просто в силу законодательства), либо по запросу налоговых органов.

Если речь идет о представлении документов по запросу и масштаб деятельности предприятия большой, контролеры могут затребовать тысячи документов. При этом Налоговым кодексом установлен конкретный срок, в который нужно уложиться, чтобы не попасть под наказание по п. 1 ст. 126 НК РФ.

Важно! Выполнить требования контролеров по подаче запрашиваемой информации необходимо в сроки, определенные п. 3 ст. 93 НК РФ. Причем требование нужно исполнить, даже если в нем не указано количество запрашиваемых документов и их точные реквизиты.

Несложно посчитать материальные потери налогоплательщика, не успевшего подготовить и передать налоговикам, к примеру, 1 500 документов. Изъять из оборота фирмы и отдать бюджету придется 300 000 руб. (200 руб. за каждый непредставленный документ).

Избежать таких материальных затрат можно, если вовремя написать контролерам заявление с просьбой продлить период, необходимый для подготовки и отправки документов (абз. 3, 4 п. 3 ст. 93 НК РФ).

О том, каким будет штраф, если проверка выявила грубые нарушения правил учета, читайте в материале «Штраф за грубое нарушение правил учета доходов и расходов».

Кто может лишиться 100 000 руб. по п. 1.1 ст. 126 НК РФ?

Отдельно в ст. 126 НК РФ отмечен момент, когда контролеры не дождались предоставления документов, связанных с п. 5 ст. 25.15 НК РФ. Касается это налогоплательщиков — контролирующих лиц, обязанных передать налоговикам следующее:

  • декларацию по налогу, при определении налоговой базы по которому учитывается прибыль контролируемой этим лицом иностранной компании;
  • финансовую отчетность контролируемой иностранной компании;
  • аудиторское заключение по вышеуказанной отчетности.

Если контролирующее лицо своевременно не отправит контролерам указанные бумаги или откажется их предоставить по запросу, ему придется распрощаться со 100 000 руб. (п. 1.1 ст. 126 НК РФ). Этой же суммы контролирующее лицо лишится, если предоставленные им сведения будут содержать заведомо недостоверную информацию.

Особая ответственность – за неподачу квартальных сведений по НДФЛ (п. 1.2 ст. 126 НК РФ)

С 2016 года введена обязательная ежеквартальная отчетность по начисленному-уплаченному в течение соответствующего квартала НДФЛ. Одновременно для этого отчета в ст. 126 НК РФ введено свое особое наказание за неподачу этих сведений.

Штраф за каждый месяц задержки (полный или неполный) представления этой отчетности установлен равным 1 000 руб.

О том, какая ситуация не требует уточнения квартального отчета по НДФЛ, читайте в статье «Смотрите — в каком случае можно не сдавать уточненный 6-НДФЛ».

Какие санкции предусмотрены по п. 2 ст. 126 НК РФ?

Наказание по п. 2 ст.

126 НК РФ применяется в отношении налогоплательщиков, вовремя не передавших в инспекцию необходимые сведения о себе, отказавшихся предоставить имеющиеся у них документы с нужной для контроля информацией или предоставивших эту информацию с искаженными данными. Эта ответственность не касается ситуаций искажения сведений, подаваемых налоговым агентом (ст. 126.1 НК РФ) и непредставления банком справок и выписок (ст. 135.1 НК РФ).

Размеры штрафов разные: для юрлиц и ИП — 10 000 руб., для физлиц — 1 000 руб. 

Участвуйте в конкурсе на нашем форуме!

Подробнее

Источник: https://nalog-nalog.ru/otvetstvennost/nalogovaya_otvetstvennost/st_126_nk_rf_2017_voprosy_i_otvety/

Штраф за непредоставление документов

Штраф ст 126 нк рф

Санкции по п. 1 ст. 126 применяются за непредоставление в ФНС документов, в том числе запрашиваемых налоговиками в ходе проверок. Штраф за несвоевременное предоставление документов в налоговую будет составлять 200 руб.

за каждый неподанный документ. Отказ предоставить налоговикам декларацию о прибыли контролируемой иностранной компании и документы к ней (п. 5 ст. 25.15 НК РФ), повлечет за собой взыскание штрафа в достаточно крупном размере – 100 тыс.

руб.

Штраф по п. 2 ст. 126 грозит организациям и ИП, которые отказались подать имеющиеся у них сведения о другом налогоплательщике по запросу ФНС, либо предоставили недостоверную информацию о нем. Применяется эта норма при «встречных» проверках. Размер штрафа налоговой инспекции для юридических лиц и ИП составит 10 тыс. руб., для физлиц, которые не являются ИП – 1000 руб.

Наказание по ст. 129.1 применяется к налогоплательщикам, которые неправомерно не сообщили сотрудникам ФНС необходимые сведения или своевременно не передали требуемую информацию.

В том числе норма применяется за отсутствие пояснений при несдаче вовремя «уточненки», запрашиваемой в рамках камеральной проверки (п. 3 ст. 88 НК РФ). Нарушителям грозят штрафные санкции в размере 5000 руб.

Если подобное нарушение повторится на протяжении одного календарного года – размер штрафа увеличится до 20 тыс. руб.

Какая за это бывает ответственность

НК РФ содержит следующие основания, по которым можно оштрафовать лицо, не ответившее (или ответившее не должным образом) на требование о представлении документов:

  • Ст. 126 «Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля».
  • Ст. 129.1 «Неправомерное несообщение сведений налоговому органу».

Ответственность по п. 1 ст. 126 применима, если нарушение не относится к предусмотренным в НК РФ:

  • ст. 119 (ненаправление в ФНС налоговой декларации);
  • ст. 129.4 (незаконное непредставление уведомления о контролируемых сделках или представление недостоверных сведений о них);
  • ст. 129.6 (непредставление сведений об участии в иностранных организациях);
  • п. 1.1 ст. 126 (непредставление отчетности контролируемой иностранной компании);
  • п. 1.2 ст. 126 (неподача ежеквартального расчета по НДФЛ).

Ненаправление в ФНС в установленный законом срок документации и (или) иных предусмотренных законом данных по п. 1 ст. 126 НК РФ наказывается штрафом в размере 200 руб. за каждый непереданный документ.

По п. 2 ст.

126 НК РФ лицо, отказавшееся направить инспекторам необходимые документы о налогоплательщике или каким-либо другим образом уклоняющееся от этой обязанности (или же направившее бумаги с заведомо неверными данными), будет оштрафовано на 10 000 (фирмы, ИП) или на 1 000 руб. (физлица, кроме ИП). При этом нарушение не должно соответствовать ст. 126.1 (представление документов с недостоверными сведениями) и 135.1 НК РФ (ненаправление банком справок по счетам).

Ст. 129.1 НК РФ также содержит 4 пункта:

  • Пп. 1 и 2 касаются незаконного несообщения (а также сообщения позже установленного срока) провинившимся лицом предусмотренных законом данных, что наказывается наложением штрафа в размере 5 000 руб. (если нарушение единичное) или 20 000 руб. (если нарушение повторяется в течение календарного года). При этом нарушения не должны подпадать под ст. 126 НК РФ.
  • П. 2.1 относится к иностранным организациям, имеющим недвижимое имущество на территории РФ и обязанным сообщать в ИФНС данные о своих участниках.
  • П. 3 предусматривает ответственность для физлиц, не сообщивших налоговому органу данные об имеющихся у них объектах налогообложения (недвижимости и транспорте) при неполучении уведомления об уплате налога.

Таким образом, применимых статей две, причем их формулировки некоторым образом похожи, а вот ответственность по ним совершенно разная.

Так какая же статья при встречке — 126 или 129.1?

Проведем небольшой эксперимент. Представим, что вам поступило требование о представлении документации по контрагенту, у которого проходит выездная проверка.

О том, какие бумаги могут быть запрошены в рамках «встречек», читайте в статье «У контрагента налоговики могут запросить любые документы».

Всего было запрошено 500 документов — 250 счетов-фактур и накладные к ним. Вы направили их инспекторам не вовремя. На какую сумму вас оштрафуют? На 5000, 10 000, а может, и на все 100 000 руб.?

Согласитесь, есть над чем подумать. Ведь разница в размерах колоссальная. Причем последняя сумма (штраф 100 000 руб. и даже больше) совершенно реальна: как мы смогли удостовериться, 100 000 руб.

— это всего лишь 500 «опоздавших» документов по 200 руб. А если документы проверяют в рамках выездной проверки за несколько лет, большое количество запрашиваемых бумаг — обычная практика.

Так что давайте разбираться.

Согласно п. 4 ст. 93 «Истребование документов при проведении налоговой проверки» проверяемое лицо, отказавшееся направить в ФНС запрашиваемую документацию в ходе налоговой ревизии или направившее ее налоговикам позже установленного НК РФ срока, считается нарушителем, которому придется отвечать по ст. 126 НК РФ.

Если же мы обратимся к п. 6 ст. 93.

1 НК РФ «Истребование документов (информации) о налогоплательщике, плательщике сборов, плательщике страховых взносов и налоговом агенте или информации о конкретных сделках», то увидим следующую формулировку: отказ лица от направления в ФНС истребуемых в ходе налоговой ревизии бумаг или направление их с нарушением сроков квалифицируется в качестве нарушения, влекущего наложение санкций по ст. 126 НК РФ. Незаконное несообщение (или сообщение с нарушением срока) требуемой информации также считается нарушением, отвечать за которое придется по ст. 129.1 НК РФ.

Анализируя формулировки данных статей, можно сделать однозначный вывод, что истребование документации в рамках ст.

93 НК РФ относится только к случаям, когда ее запрашивают у налогоплательщика, которого непосредственно проверяют. Формулировка же ст. 93.

1 НК РФ указывает на ситуации, когда бумаги запрашивают не у проверяемого лица, а у того, кто имеет какую-либо информацию о проверяемом или конкретной сделке. А это как раз и есть встречные проверки.

Отсюда следует, что за непредставленную для встречки информацию штрафуют по ст. 129.1 НК РФ на сумму от 5000 до 20 000 руб., а за документы — по ст. 126 НК РФ, но вот по какому пункту? Читаем статью и становится понятно, что ответственность при «встречках» может наступить только по п. 2 (это 10 000 руб.

штрафа), но никак не по п. 1, поскольку именно в п. 2 этой статьи говорится о запросах данных о плательщике. Что касается п. 1 ст. 126 НК РФ, он применим в том случае, если документы запрашивались непосредственно у самого проверяемого лица. Так что штрафа, рассчитанного исходя из 200 руб.

за документ, при «встречках», конечно же, быть не может.

О мнении главного налогового ведомства смотрите в нашем материале «ФНС рассказала, как штрафуют за непредставление документов по «встречкам»».

О том, как проводятся «встречки», читайте в статье «Особенности проведения встречной налоговой проверки».

Итоги

Если налогоплательщик по каким-либо причинам вовремя не исполнил (или не смог исполнить) требование о представлении документов в рамках «встречки», ему не следует спешить с уплатой предъявленного в этой связи штрафа. Нужно внимательно изучить сложившуюся ситуацию и постараться правильно ее квалифицировать. Возможно, размер штрафа удастся уменьшить в разы.

Также лучше не забывать следующее: если запрос налоговиков очень объемен и подготовить документы для встречной налоговой проверки в отведенные законом 5 дней нереально, всегда есть возможность письменно попросить инспекторов увеличить срок сдачи документации (п. 5 ст. 93.1 НК РФ). Однако нужно помнить, что продление срока — это право налоговиков, но не обязанность.

В настоящее время существует множество инструментов в помощь бухгалтерии. Тем не менее, и человеческий фактор, и неполадки в программном обеспечении, и непредвиденные ситуации приводят к нарушениям сроков предоставления отчетности, за которые налогоплательщика могут привлечь (и привлекут) к ответственности контролирующие органы.

Нарушение сроков предоставления отчетности в налоговые органы и внебюджетные фонды, как и любое налоговое и административное «преступление» влечет за собой законодательно установленное «наказание».

Штрафные санкции предусмотрены положениями Налогового кодекса и Кодекса об административных правонарушениях, а так же законодательством о страховых взносах.

В нашей статье мы рассмотрим финансовые последствия нарушения сроков предоставления налоговых деклараций и расчетов в налоговые органы, а так же отчетности, предоставляемой во внебюджетные фонды.

Непредоставление налоговой декларации/расчета в налоговые органы

Одним из самых распространенных нарушений является непредоставление (несвоевременное) предоставление деклараций и расчетов в налоговые органы. За это нарушение инспекция может оштрафовать и организацию и ИП и даже физическое лицо.

В соответствии с положениями п.1 ст.119 НК РФ, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета:

  • влечет взыскание штрафа в размере 5% не уплаченной в срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Кроме того, в соответствии со ст.15.5 КоАП, нарушение сроков представления налоговой декларации влечет за собой:

  • предупреждение или наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 300 до 500 рублей.

Однако не за любую декларацию инспекция может оштрафовать в соответствии с положениями 119 статьи НК РФ.

С учетом разъяснений, данных в Постановлении Пленума ВАС РФ №57, ФНС выпустило разъяснения, в которых говорится, что если несвоевременно представлена декларация за отчетный, а не за налоговый период, то применять статью 119 НК РФ некорректно.

Соответственно, за декларации по налогу на прибыль за 1, 2 и 3 кварталы (а так же – помесячные с 1 по 11 месяц), оштрафовать по 119 статье НК РФ нельзя.

Так же не подпадут под 119 статью НК РФ авансовые расчеты по налогу на имущество.

Основания:

Источник: https://atorcenter.ru/shtraf-za-nepredostavlenie-dokumentov/

Адвокат Аванесов
Добавить комментарий