Усн ндс налогового агента

Бухгалтерия > Учет НДС > Налоговый агент по НДС

Усн ндс налогового агента

В указанном разделе рассмотрены порядок оформления операций налогового агента по НДС при аренде государственного и муниципального имущества как для организаций на общей системе налогообложения (ОСН), так и тем, кто использует упрощенную систему (УСН)

Для обособления операций по учету НДС при исполнении обязанностей налогового агента в программе выделены счета:

19/НА «НДС, исчисленный налоговыми агентами»

68/НДСНА «Расчеты налогового агента с бюджетом по налогу на добавленную стоимость»

76/НДСНА «Расчеты по НДС, начисленному налоговым агентом»

Все счета ведутся в разрезе контрагентов (имеют аналитику по контрагентам).

Рассмотрим операции налогового агента по НДС:

Оприходование аренды государственного и муниципального имущества

Зайдем в журнал движения ценностей и услуг в меню «Операции | Движение ценностей и услуг», добавим операцию с типом «Оприходование (нал. агент)».

Поля заполняются аналогично обычной операции «Оприходование».

Проводки по операции:
26/УСЛ/АРЕНДА — 76/АРЕН/ЮР/Контрагент   = Сумма арендной платы
19/НА/Контрагент —  76/НДСНА/Контрагент  = Сумма НДС

Оплата арендной платы

Сформируем платежное поручение в журнале платежных документов.

Для этого выберем пункт главного меню «Операции | Платежные документы» или «Операции | Банк исходящий» (то, как представлен журнал — в виде одного пункта меню или трех зависит от настроек).

Внесем документ Платежное поручение или Платежное поручение (бюджет). Оно заполняется аналогично обычному платежному поручению, только в поле «Ставка НДС» ставится Без НДС, соответственно сумма также указывается без НДС.

Проводки по операции:
76/АРЕН/ЮР/Контрагент — 51 = Сумма арендной платы (без НДС)

После перечисления оплаты необходимо исчислить сумму налога и составить счет-фактуру.

После оплаты арендной платы, выделим операцию оплаты и выберем пункт контекстного меню Исчисление НДС налоговым агентом.

Указываем «Дату», «Номер документа», «», «Ставка НДС» = 18%.

«Объект аренды» — указываем «Аренда склада» или «Аренда помещения», данное поле влияет на отображение «наименования товара» в счете-фактуре (гр. 1).

«Сумму (с НДС)» — сумма по договору аренды.

«Сумма НДС» — считается автоматически, можно корректировать вручную.

«Счет расчета НА» — счет «76/НДСНА/Контрагент»

«Счет расчета НА с бюджетом» — счет «68/НДСНА/Контрагент».

После сохранения документа формируется запись в Журнале бухгалтерских операций и запускается печатная форма счета-фактуры. Составленный счет-фактура будет зарегистрирован в книге продаж.

Оплата удержанного НДС

Осуществляется равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующих за налоговым периодом, в котором оплата по договору (арендная плата) была перечислена, а сумма налога удержана.

Для этого сделаем запись в получателях бюджетных платежей (пункт главного меню «Справочники | Получатели бюджетных платежей». При добавлении записи укажем счет в плате счетов 68/НДСНА/Контрагент.

Оплата производится платежным поручением (бюджет) в журнале платежных документов. Для этого выберем пункт главного меню «Операции | Платежные документы» или «Операции | Банк исходящий» (то, как представлен журнал — в виде одного пункта меню или трех зависит от настроек).

Внесем документ Платежное поручение (бюджет). Платежное поручение заполняется аналогично, как и для других перечислений.

Проводки по операции:
68/НДСНА/Контрагент — 51 = Сумма перечисляемого налога

Принятие к вычету НДС

Удержанный НДС, который уплатили в бюджет, можно принять к вычету (п. 3 ст. 171 НК РФ) при соблюдении следующих условий:

1.Вы являетесь плательщиком НДС;

2.У Вас есть платежные документы, которые подтверждают то, что удержанный НДС был перечислен в бюджет;

3.Имущество используется для деятельности, которая облагается НДС;

4.У вас есть надлежаще оформленный счет-фактура, выписанный вами за вашего продавца;

5.Товары (работы, услуги) приняты к учету.

В частности, предприятия, находящиеся на упрощенной системе налогообложения, принять НДС к вычету не могут.

После перечисления НДС в бюджет, выделим операцию оплаты и выберем пункт контекстного меню Принятие к вычету НДС у налогового агента. Заполним поля, в поле «Счет НДС НА» укажем счет 19/НА/Контрагент.

Проводки по операции:
68/НДС —  19/НА/Контрагент = Сумма налога

После сохранения данной операции в книге покупок зарегистрируется второй экземпляр счета-фактуры.

Источник: http://xn--80ad6aecrip.xn--p1ai/help/buchgalteria/nds_agent.htm

Ндс налогового агента на усн

Усн ндс налогового агента

О том, какие конкретно изменения внесены в порядок представления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности и куда представлять данную отчетность за 2018 год, – в нашем материале.

Если оказание услуг в рамках посреднических договоров является для организации-агента основным видом деятельности, то агентское вознаграждение следует рассматривать в качестве дохода от обычных видов деятельности, в противном случае — в качестве прочего дохода (п. 4 ПБУ 9/99 «Доходы организации» (далее — ПБУ 9/99)).

В строках счета-фактуры «Продавец», «Адрес» и «ИНН/КПП продавца» приводятся наименование, адрес, ИНН и КПП реальных продавцов (исполнителей) (пп.пп. «в», «г», «д» п.

Ндс налоговый агент усн

Причем обязанности налогового агента возникают, только если такие органы выступают именно в качестве арендодателей.

Ндс при усн

Ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, согласно ст. 146 НК РФ является объектом налогообложения. В этом случае и компании на УСН должны заплатить НДС (п.

2, 3 ст. 346.11 НК РФ). Здесь есть особенность по срокам уплаты НДС. Так, согласно общим правилам, сроки уплаты НДС при ввозе товаров зависят от таможенной процедуры, под которую помещаются товары (ст.

82 ТК ТС):

Когда «упрощенцы» арендуют государственное или муниципальное имущество у органов государственной власти и управления, органов местного самоуправления (кроме МУПа, ГУПа, учреждения), они становятся налоговыми агентами по НДС. Ставка налога в этом случае зависит от условий договора.

Налоговый агент по НДС: кто должен платить «чужие» налоги

Предприятия и ИП, которых государство уполномочило реализовывать конфискованное, бесхозное и унаследованное федеральной казной имущество, выступают в роли налоговых агентов.

Ндс налоговый агент проводки усн

Н04 «Расходы всего»).Напомним, что эти расходы будут учитываться на счете Н02.2 «Прочие расходы, учитываемые при расчете единого налога» по мере реализации товаров (см.

статью методистов фирмы «1С» «Упрощенка»: признание расходов документом «Реализация»» в «БУХ.1С» № 6 за 2004 год).

При этом если организация занимает позицию, совпадающую с мнением МНС, то расходы будут приниматься к учету после отгрузки товаров и оплаты их покупателем.

Так же, как и в предыдущем примере, сумму НДС, удержанную и перечисленную в бюджет в качестве налогового агента, необходимо отразить в разделе 2.

2 налоговой декларации (Меню «Отчеты/Регламентированные отчеты/Налоговая отчетность/НДС») по строке 50 «Реализация товаров (работ, услуг), сумма налога по которым исчисляется и уплачивается организацией или индивидуальным предпринимателем в качестве налогового агента» и строке 70 «по товарам (работам, услугам) иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговых органах».

Посредники, не являющиеся налоговыми агентами, работающие на УСН, при поступлении или выписке счетов-фактур обязаны до 20-го числа месяца, следующего за отчетным, направить в ФНС журнал учета счетов-фактур.

Подробнее о журнале учета см. в нашем материале

«Журнал учета счетов-фактур: кому он потребуется».Итоги

Организация или ИП на УСН не являются налогоплательщиками НДС, за исключением осуществления операций по импорту товаров и доверительного управления. Однако упрощенцы могут выступать в роли налоговый агентов, выполняя обязанности по удержанию НДС у налогоплательщиков при осуществлении операций, указанных в ст.

161 НК РФ, уплате его в бюджет.

Ндс налогового агента на усн доходы

Правил ведения журнала учета счетов-фактур);

  • в графе 14 — стоимость товаров (работ, услуг) всего с НДС по счету-фактуре, который вы перевыставили принципалу (графа 9 по строке «Всего к оплате» счета-фактуры) (пп. «о» п. 7 Правил ведения журнала учета счетов-фактур);
  • в графе 15 — сумму НДС по товарам (работам, услугам) по счету-фактуре, который вы перевыставили принципалу (графа 8 счета-фактуры по строке «Всего к оплате») (пп. «п» п. 7 Правил ведения журнала учета счетов-фактур).

Если вы регистрируете сводный счет-фактуру, то в графах 10 — 15 журнала указывайте отдельно данные по каждому продавцу (п. 7(1) Правил ведения журнала учета счетов-фактур).

Как агенту на УСН отчитаться об операциях по агентскому договору

Если вы действуете от имени принципала, то по агентским операциям вам не нужно подавать в налоговую инспекцию декларацию по НДС либо журналы учета счетов-фактур.

Если вы действуете от своего имени, то вам нужно отчитываться перед своей налоговой инспекцией.

Ндс налогового агента на усно

Порядок представления отчетности зависит от того, являетесь вы налоговым агентом по НДС или нет:

  • если вы налоговый агент по НДС, то данные из журналов учета счетов-фактур вы выгружаете в декларацию по НДС (разд. 10 и 11 декларации) (п. 5 ст. 174 НК РФ).

Срок подачи декларации — не позднее 25-го числа месяца, который следует за истекшим кварталом.

Декларацию можно подать только в электронной форме через ТКС;

  • если вы не являетесь налоговым агентом по НДС, то вместо декларации по НДС вам нужно сдавать журналы учета счетов-фактур (п. 5.2 ст.

Ндс налогового агента на усн проводки

Порядок исчисления и уплаты НДС в данном случае установлен п. 1 и 2 ст. 161 НК РФ:

– налоговая база определяется налоговыми агентами;

– налоговые агенты обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет соответствующую сумму НДС вне зависимости от того, исполняют ли они обязанности налогоплательщика, связанные с исчислением и уплатой налога, и иные обязанности, установленные гл. 21 НК РФ;

– налоговая база определяется как сумма дохода от реализации этих товаров (работ, услуг) с учетом НДС;

– налоговая база определяется отдельно при совершении каждой операции по реализации товаров (работ, услуг).

В диалоговом окне установим признак «Перечисление налога», а в реквизите «Статус составителя» установим значение 02 — налоговый агент.

Платеж оформляется с помощью документа «Выписка» (меню «Документы»). При этом формируются проводки (см. рис. 2), отражающие возникновение дебиторской задолженности арендодателя и погашение кредиторской задолженности перед бюджетом.

Причем расходы по НДС сразу принимаются для целей налогообложения — проводкой по дебету счета Н02.2 «Прочие расходы, учитываемые при расчете единого налога».

Рис. 2. Проводки, формируемые документом «Выписка»

По мере оказания арендодателем услуг арендатору оформляется документ «Услуги сторонних организаций» (меню «Документы»).
Основанием является документ, подтверждающий факт оказания услуг.

В графе «счет затрат» (см. рис.

3) укажем счет, на котором учитываются расходы по аренде (в нашем примере — счет 26 «Общехозяйственные расходы»), а в графе «Для целей налогообложения» из перечисления выберем «Расходы принимаются».

Ндс налогового агента на усн при оплате нерезиденту проводки

Если вы действуете от своего имени, то вы должны перевыставлять принципалу счета-фактуры, которые вам выставил продавец при отгрузке товаров (работ, услуг) и при получении аванса. Счета-фактуры нужно регистрировать в журнале учета. В книге покупок их регистрировать не нужно.

Оформляйте и регистрируйте полученные счета-фактуры в следующем порядке.

Как агенту на УСН зарегистрировать счет-фактуру при покупке товаров, работ, услуг от своего имени

Зарегистрируйте счет-фактуру от продавца в ч.

Источник: https://spravkamvd.ru/nds-nalogovogo-agenta-na-usn

Налоговые агенты по НДС — Эльба

Усн ндс налогового агента

В некоторых случаях налог в бюджет государства платит не сам налогоплательщик, а другая компания. Как правило, эта компания является источником дохода для самого плательщика налога. Эта самая другая компания платит налог не из своего кармана, а из денег, причитающихся налогоплательщику.

Поэтому она заранее удерживает сумму налога из дохода и сама перечисляет его в налоговую. Компания, которая платит налог за налогоплательщика, называется налоговым агентом. Иными словами, выступает посредником между налогоплательщиком и государством.

Вся эта схема возникла из-за того, что бывают ситуации, когда сам налогоплательщик по каким-то причинам налог заплатить не может.

Попробовать Эльбу 30 дней бесплатно

Сервис поможет подготовить счета с НДС и счета-фактуры. Он рассчитает налог и сформирует декларацию по НДС.

Случаи, когда на вас государство возлагает обязанности налогового агента по НДС, перечислены в ст. 161 НК РФ. Переведем их на более понятный язык.

Вы будете являться налоговым агентом по НДС, если:

  • покупаете товары, работы или услуги у иностранных лиц, которые не состоят на учете в России. При этом местом реализации является наше государство РФ (этот нюанс подробно рассмотрим чуть ниже);
  • арендуете государственное имущество у самих органов власти или купили его в собственность.

Далее пойдут случаи, которые встречаются намного реже:

  • продаете конфискованное имущество, клады, скупленные ценности и прочие богатства;
  • покупаете имущество банкрота;
  • как посредник реализуете товары, работы, услуги иностранных лиц, не состоящих на учете в России;
  • если вы построили судно и в течение 46 дней, после перехода права собственности, не зарегистрировали его в Международном реестре судов (вдруг среди наших пользователей есть и такие).

Самые распространенные операции, покупку у иностранных фирм и аренду гос.имущества, давайте рассмотрим поподробнее.

Покупка товаров и заказ работ у иностранцев

Строить какое-нибудь судно вы, возможно, и не соберетесь. А вот купить у иностранной фирмы импортный товар или заказать услугу вполне может понадобиться в работе.

Сделка с иностранцем повлечет за собой отчетность по НДС и перечисление налога, только если выполняются три следующие условия:

1) Ваш поставщик-иностранец не состоит на учете в налоговой у нас в России. Всегда уточняйте этот факт при заключении контракта с иностранным продавцом. Если у иностранной компании есть подразделение в России, то отчитываться по НДС вам не придется. Так же если вы заказываете товары или услуги у физ.лица, то налоговым агентом вы не будете.

2) Товар, который вы покупаете, или услуга облагается НДС. Полный перечень операций, освобожденных от НДС приведен в п.3 ст. 149 НК РФ. Самые распространенные из них могут быть покупка неисключительных прав на ПО или научно-исследовательские услуги.

3) Местом реализации является РФ.

Покупка электронных услуг у иностранцев

С 2019 российские организации и ИП больше не должны платить НДС, если покупают электронные услуги у Апворк, Гугл и других иностранных компаний. Теперь иностранцы сами будут вставать на учёт в наших налоговых и платить этот НДС. Сделают они это или нет — другой вопрос, но вас за это не накажут. 

Исключение: ИП или ООО как посредник продаёт электронные услуги иностранных организаций и учавствует в расчётах.

Определяем место реализации товаров и услуг

У товаров определить место реализации просто. Если товар изначально в момент отгрузки находится в России, то значит местом реализации и будет РФ.

В случае, если поставщик будет поставлять товар из своей страны, тогда налоговым агентом по НДС вы не будете. И уплатите НДС на таможне.

Об этом подробнее можно почитать в другой нашей статье «Закупка товара за границей: НДС и таможенное оформление».

С услугами дела обстоят сложнее, потому что место реализации определяется по-разному в зависимости от вида услуги.

И тогда местом реализации услуг будет признаваться либо та страна, где вы находитесь, либо где находится ваш исполнитель либо что-нибудь еще. Место реализации работ и услуг рассматривается в ст.

148 НК РФ, а мы приведем те, которые встречаются чаще всего в жизни предпринимателей.

Если вы заказываете следующие услуги, то местом их реализации однозначно будет территория РФ, потому что вы работаете в России:

  • передача, предоставление патентов, лицензий, торговых марок, авторских прав и т п.;
  • разработка программного обеспечения;
  • консультационные услуги;
  • юридические услуги;
  • бухгалтерские и аудиторские услуги;
  • инжиниринговые услуги;
  • реклама и маркетинг;
  • услуги по обработке информации;
  • предоставление персонала;
  • аренда имущества, кроме недвижимости и авто.

Место реализации всех остальных услуг будет определяться по месту:

  • их фактического оказания, например, если это услуги в сфере образования;
  • нахождения имущества, если это работы или услуги, связанные с ним;
  • нахождения товара при отправлении и в пункте назначения, если вы заказывали транспортные услуги.

Если вы определили, что все три условия выполняются, значит вы являетесь налоговым агентом по НДС. Поставщик-иностранец не сможет самостоятельно перечислить НДС в налоговую, он не состоит там на учете.

Сумму налога вам нужно самим рассчитать и удержать из выплаты иностранцу. Чаще всего сделки происходят в иностранной валюте.

Для того, чтобы определить НДС, пересчитайте сумму дохода иностранного поставщика в рубли на дату выплаты денег.

Если в контракте установлена стоимость товаров или услуг с учетом налога, то определить НДС просто — умножьте эту сумму на ставку 20/120. Если вы купили товары, которые облагаются НДС 10%, то нужно умножать на 10/110. В случае, если в контракте указана цена без учета налогов, то сумму НДС можно узнать, если умножить стоимость договора на 10% или 20%.

Счет-фактуру вам тоже придется выставить самим себе, но от имени иностранного поставщика. Необходимо это сделать в течение 5 дней со дня оплаты.

В строках «Продавец» и «Адрес» нужно указать данные зарубежного контрагента, вы можете взять их из контракта. ИНН у иностранца нет, поэтому в строке 2б поставьте прочерк.

А в полях «Покупатель», его адрес и ИНН нужно заполнить свои данные. В остальном счет-фактура ничем не отличается от обычных случаев.

В Эльбе вы можете выставить счёт-фактуру за несколько кликов. Вы получите готовую платёжку на перечисление налога и отчёт по НДС для отправки через интернет.

НДС, удержанный у иностранца, вам нужно перечислить в свою налоговую в следующие сроки:

  • при покупке товаров — до 25 числа месяца, следующего за кварталом;
  • при заказе работ и услуг НДС необходимо заплатить одновременно с выплатой денег иностранному лицу. В банке подаете одновременно две платежки — на оплату налога и на оплату услуг контрагенту.

Также до 25 числа месяца, следующего за кварталом, нужно подать декларацию по НДС. За операции налогового агента отвечает второй раздел.

Аренда и покупка государственного имущества у органов власти

В случае с арендой и покупкой имущества вы будете налоговым агентом по НДС, если это государственное имущество и вашим арендодателем или продавцом являются органы власти. Чаще всего это бывает комитет по управлению имуществом.

Как налоговому агенту по НДС вам придется рассчитать сумму налога и удержать её из арендной платы или из оплаты стоимости имущества, если вы покупаете помещение в собственность.

НДС в этом случае рассчитывается аналогично предыдущему. В договоре аренды или купли-продаже имущества стоимость может быть установлена с учетом НДС или без него. В зависимости от этого условия налог будет вычисляться по-разному.

Если стоимость в договоре указана с учетом НДС, то чтобы вычислить сумму удержания, вам нужно умножить её на ставку 20/120. Если в договоре вы видите цену без учета НДС, то вам нужно просто умножить её на 20% и вы получите сумму, которую нужно удержать и перечислить в налоговую.

В течение 5 дней со дня оплаты не забудьте составить счет-фактуру. В полях «Продавец», его «Адрес» и «ИНН» нужно указать данные арендодателя или продавца из договора. А в данных покупателя нужно заполнить свои реквизиты. Остальные строки счета-фактуры заполняются по общим правилам.

До 25 числа месяца, следующего за кварталом перечислите НДС в свою налоговую и подайте декларацию с заполненным разделом 2. На этом все обязанности налогового агента будут исполнены.

Декларацию по НДС нужно предоставлять только в электронном виде. Эльба подготовит декларацию по НДС автоматически на основании выставленных вами счетов-фактур. 

Статья актуальна на 11.03.2019

Источник: https://e-kontur.ru/enquiry/207

Ндс при усн налоговый кодекс

Усн ндс налогового агента

В предлагаемой статье консультант-преподаватель компании «1С: Сервистренд» Ф. Гуревич показывает отражение хозяйственных операций, в которых организация, применяющая УСН, является налоговым агентом в отношении налога на добавленную стоимость.

В соответствии с пунктом 5 статьи 346.11 НК РФ организации, применяющие упощенную систему налогообложения, не освобождаются от обязанностей налогового агента в отношении налога на добавленную стоимость.

В связи с этим указанные организации в качестве налогового агента обязаны исчислить, удержать и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога в случаях, предусмотренных статьей 161 НК РФ, в частности: Продемонстрируем отражение этих хозяйственных операций в конфигурации «Упрощенная система налогообложения», в которой принят объект налогообложения «Доходы, уменьшенные на величину расходов» (меню «Сервис/Сведения об организации», закладка «Применение УСН»).

Итак, первый рассматриваемый нами случай — аренда федерального имущества, имущества субъектов РФ и муниципального имущества. 164 НК РФ), в нашем примере — по ставке 18/118 % от налоговой базы.

В этой ситуации арендатор в отличие от общепринятого порядка перечисляет сумму НДС не арендодателю, а в бюджет.

1), которая отразит задолженность бюджету по НДС (в качестве налогового агента) с арендной платы: В справочнике «Контрагенты» (меню «Справочники») введем контрагента «Бюджет (налоговый агент)» с соответствующими реквизитами.

При этом налоговой базой считается сумма арендной платы с учетом налога (п. 161 НК РФ), то есть сумма по счету на оплату, увеличенная на сумму НДС по ставке 18 % — (30000 30000 х 18 %) = 35400 руб.

Организация, перешедшая на УСН, арендует у комитета по управлению имуществом помещение под офис. Предполагается, что сумма НДС в счете не указывается, поскольку арендатор в соответствии с пунктом 3 статьи 161 НК РФ не признается налогоплательщиком по таким операциям. Таким образом, в нашем примере сумма НДС рассчитывается следующим образом: 35400х(18%/118%)=5400 руб.

Согласно договору арендная плата без учета НДС составляет 30 000 руб. Часто высказывается мнение о том, что в случае применения общего режима налогообложения налоговый агент в рассматриваемой ситуации должен самостоятельно оформлять счет-фактуру.

Однако Налоговый кодекс РФ и Правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов — фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по НДС не предусматривают обязанностей налоговых агентов по выписке счетов-фактур.

Таким образом, налоговый агент, применяющий УСН, может не выписывать счет-фактуру. Первое — на оплату арендодателю по счету (или договору) аренды, указав в реквизите ставка НДС — «без налога НДС».

Второе платежное поручение — контрагенту «Бюджет (налоговый агент)» на перечисление в бюджет налога — суммы НДС.

Декларация по ндс на усн — особенности и нюансы заполнения — По закону

В диалоговом окне установим признак «Перечисление налога», а в реквизите «Статус составителя» установим значение 02 — налоговый агент. 2), отражающие возникновение дебиторской задолженности арендодателя и погашение кредиторской задолженности перед бюджетом.

Платеж оформляется с помощью документа «Выписка» (меню «Документы»). По мере оказания арендодателем услуг арендатору оформляется документ «Услуги сторонних организаций» (меню «Документы»). 3) укажем счет, на котором учитываются расходы по аренде (в нашем примере — счет 26 «Общехозяйственные расходы»), а в графе «Для целей налогообложения» из перечисления выберем «Расходы принимаются».

Основанием является документ, подтверждающий факт оказания услуг. Сумму НДС, удержанную и перечисленную в бюджет в качестве налогового агента, необходимо отразить в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (Меню «Отчеты/Регламентированные отчеты/Налоговая отчетность/НДС»).

Для этого в разделе 2.

2 «Расчет суммы налога, подлежащей перечислению налоговым агентом» по строкам 50 «Реализация товаров (работ, услуг), сумма налога по которым исчисляется и уплачивается организацией или индивидуальным предпринимателем в качестве налогового агента» и 90 «по услугам органов государственной власти и управления и органов местного самоуправления по предоставлению в аренду федерального имущества, имущества субъектов Российской Федерации и муниципального имущества» в графе 4 необходимо указать стоимость арендной платы (с учетом налога).

В графе 5 автоматически будет указана сумма НДС, исчисленная расчетным методом.

Эти же суммы автоматически отразятся в строке 170 «Всего исчислено».

Второй из рассматриваемых нами случаев — приобретение на территории РФ товаров (работ, услуг) у иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщика.

В этой ситуации покупатель оплачивает поставщику стоимость товара (без НДС), а сумму НДС перечисляет непосредственно в бюджет. Иностранное лицо не представило документов о постановке на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика.

Организация, применяющая УСН, приобрела на территории Российской Федерации у иностранного лица товары — 1000 шт. Для оформления хозяйственных операций по этому примеру нам необходимо выполнить следующую последовательность действий.

Сформируем первый документ — «Поступление МПЗ» (меню «Документы»). 5) в графе «Номенклатура» выберем из справочника «Номенклатура» товар «Джинсы», укажем количество (1000 штук) и цену (472 руб.).

В графе «Ставка НДС» выберем из справочника «Ставки НДС» значение 18 %, при этом в графе «НДС (в т.ч.)» появится величина 72000.

Первое — контрагенту «Бюджет (НДС налогового агента)» на перечисление налога (признак в диалоговом окне) НДС в бюджет в качестве налогового агента (статус составителя — 02).

В шапке документа выберем из соответствующих справочников поставщика товара, договор с ним и склад, на который поступил товар. Второе платежное поручение — на выплату поставщику суммы дохода от реализации (без НДС), которая составит 472000-72000=400000 руб. С помощью кнопки «Подбор по платежным документам» заполним строки документа на основании сформированных ранее платежных поручений.

После получения из банка выписки о перечислении денег введем документ «Выписка» (меню «Документы») (см. В первой записи «Выписки» в строке «движение денежных средств» выберем из соответствующего справочника — «Платежи в бюджет», а в строке «корреспондирующий счет» — 76.6 «Расчеты с дебиторами и кредиторами, расходы принимаются для целей налогообложения (в рублях)».

Выберем значение третьего субконто по этому счету — «Расходы на приобретение товаров и материалов».

Во второй записи «Выписки» соответственно укажем: «Оплата поставщику», и то же значение третьего субконто.

В результате ввода предыдущих документов у нас образовалась кредиторская задолженность поставщику товара и дебиторская задолженность бюджета на сумму НДС — 72000 руб. Таким образом, после выполнения всех описанных действий расходы на приобретение товара (400000 руб.

Чтобы погасить эти задолженности введем операцию вручную (см. и 72000 руб.) отразились на счете Н04 «Расходы всего»).

Напомним, что эти расходы будут учитываться на счете Н02.2 «Прочие расходы, учитываемые при расчете единого налога» по мере реализации товаров (см.

Статью методистов фирмы «1С» «Упрощенка»: признание расходов документом «Реализация»» в «БУХ.1С» № 6 за 2004 год).

При этом если организация занимает позицию, совпадающую с мнением МНС, то расходы будут приниматься к учету после отгрузки товаров и оплаты их покупателем.

Так же, как и в предыдущем примере, сумму НДС, удержанную и перечисленную в бюджет в качестве налогового агента, необходимо отразить в разделе 2.

2 налоговой декларации (Меню «Отчеты/Регламентированные отчеты/Налоговая отчетность/НДС») по строке 50 «Реализация товаров (работ, услуг), сумма налога по которым исчисляется и уплачивается организацией или индивидуальным предпринимателем в качестве налогового агента» и строке 70 «по товарам (работам, услугам) иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговых органах».

Налоговый кодекс РФ НДС —

В шапке документа выберем из соответствующих справочников поставщика товара, договор с ним и склад, на который поступил товар. Второе платежное поручение — на выплату поставщику суммы дохода от реализации (без НДС), которая составит 472000-72000=400000 руб. С помощью кнопки «Подбор по платежным документам» заполним строки документа на основании сформированных ранее платежных поручений.

После получения из банка выписки о перечислении денег введем документ «Выписка» (меню «Документы») (см. В первой записи «Выписки» в строке «движение денежных средств» выберем из соответствующего справочника — «Платежи в бюджет», а в строке «корреспондирующий счет» — 76.6 «Расчеты с дебиторами и кредиторами, расходы принимаются для целей налогообложения (в рублях)».

Выберем значение третьего субконто по этому счету — «Расходы на приобретение товаров и материалов».

Во второй записи «Выписки» соответственно укажем: «Оплата поставщику», и то же значение третьего субконто.

В результате ввода предыдущих документов у нас образовалась кредиторская задолженность поставщику товара и дебиторская задолженность бюджета на сумму НДС — 72000 руб. Таким образом, после выполнения всех описанных действий расходы на приобретение товара (400000 руб.

Чтобы погасить эти задолженности введем операцию вручную (см. и 72000 руб.) отразились на счете Н04 «Расходы всего»).

Напомним, что эти расходы будут учитываться на счете Н02.2 «Прочие расходы, учитываемые при расчете единого налога» по мере реализации товаров (см.

Статью методистов фирмы «1С» «Упрощенка»: признание расходов документом «Реализация»» в «БУХ.1С» № 6 за 2004 год).

При этом если организация занимает позицию, совпадающую с мнением МНС, то расходы будут приниматься к учету после отгрузки товаров и оплаты их покупателем.

Так же, как и в предыдущем примере, сумму НДС, удержанную и перечисленную в бюджет в качестве налогового агента, необходимо отразить в разделе 2.

2 налоговой декларации (Меню «Отчеты/Регламентированные отчеты/Налоговая отчетность/НДС») по строке 50 «Реализация товаров (работ, услуг), сумма налога по которым исчисляется и уплачивается организацией или индивидуальным предпринимателем в качестве налогового агента» и строке 70 «по товарам (работам, услугам) иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговых органах».

Налоговый кодекс-2019 распределяем налоговые вычеты по НДС GB. BY

Отметим, что в соответствии с инструкцией по заполнению декларации по НДС, в графе 4 по строкам 50 и 70 налоговая база определяется налоговым агентом как сумма дохода от реализации иностранными лицами товаров (работ, услуг) с учетом налога.

Ответы на многие другие вопросы, связанные учетом НДС, вы можете получить на семинарах «1С: Консалтинг».

Эти семинары проводятся партнерами фирмы «1С» как в Москве, так и в других городах России по единой тематике.

Редакция журнала «Главный Бухгалтер» провела круглый стол, посвященный новациям в исчислении НДС и выставлении электронных счетов-фактур (ЭСЧФ) в 2019 г.

Формы налоговых деклараций (расчетов) по налогу на игорный бизнес (далее – налоговые декларации) установлены в приложениях 19 и 20 к постановлению МНС Республики Беларусь от № 2 «Об исчислении и уплате налогов, сборов (пошлин), иных платежей» (далее – постановление № 2).

Организации, применяющие УСН, должны с 1 февраля 2019 г.

Учесть изменения, внесенные в форму и порядок ведения книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (далее – книга).

Изменения вступили в силу с 1 февраля 2019 г., но, по разъяснениям налоговиков, их следует учесть при заполнении книги за январь 2019 г.

Рассмотрим новации в форме книги и заполнении разд. МНС Беларуси изменило один из вопросов-ответов в обзорном письме от № 2-3-13/01664 по применению норм Декрета Президента Республики «О парке высоких технологий».

Речь идет об уплате НДС при приобретении у нерезидента услуг по регистрации доменов и применении ставки налога на доходы иностранных организаций в размере 0 процентов к оборотам (доходам) в связи с заказом у нерезидента услуг по регистрации доменов и выпуску SSL-сертификатов.

Форма налоговой декларации (расчета) по налогу за добычу (изъятие) природных ресурсов установлена в приложении 12 к постановлению МНС Республики Беларусь от № 2 «Об исчислении и уплате налогов, сборов (пошлин), иных платежей» (далее – постановление № 2). Министерство по налогам и сборам внесло изменения и дополнения Инструкцию о порядке создания (в том числе заполнения), выставления (направления), получения, подписания и хранения ЭСЧФ.

Новая форма налоговой декларации разработана в соответствии с гл.

Форма налоговой декларации (расчета) по единому налогу для производителей сельскохозяйственной продукции (далее – налоговая декларация по единому сельхозналогу) установлена в приложении 18 к постановлению МНС Республики Беларусь от № 2 «Об исчислении и уплате налогов, сборов (пошлин), иных платежей» (далее – постановление № 2). Инструкция приведена в соответствие с новой редакцией Налогового кодекса Республики Беларусь.

Источник: http://oxbridge.spb.ru/pravo/nds-pri-usn-nalogovyy-kodeks

Ндс при усн

Усн ндс налогового агента

Компании на упрощенной системе налогообложения освобождены от уплаты ряда налогов. Наиболее привлекательным является освобождение от уплаты НДС. Однако сегодня нельзя говорить о полном отстранении «упрощенца» от этого налога.

Бывают ситуации, в которых и «упрощенцы» являются налоговыми агентами по НДС, должны перечислять НДС в бюджет, а также представлять декларацию по НДС или Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур.

При этом компания на УСН не является плательщиком НДС, а это значит, что права на налоговый вычет по «входному» НДС не имеет.

«Упрощенец» — налоговый агент по НДС

Компании на УСН освобождены от обязанностей плательщика НДС, однако у них могут возникать обязанности налоговых агентов по этому налогу (п. 5 ст. 346.11 НК РФ). «Упрощенцы» выступают в качестве налоговых агентов в следующих случаях:

  • когда арендуют государственное или муниципальное имущество у органов государственной власти и управления, органов местного самоуправления;
  • когда приобретают товары (работы, услуги), местом реализации которых является территория РФ, у иностранных лиц, которые не состоят на учете в налоговых органах РФ;
  • когда в качестве посредника с участием в расчетах реализуют товары (работы, услуги, имущественные права) иностранных лиц, которые не состоят на учете в налоговых органах РФ;
  • когда покупают (получают) государственное или муниципальное имущество, не закрепленное за государственными (муниципальными) предприятиями и учреждениями;
  • когда продают конфискованное или реализуемое по решению суда имущество, бесхозяйные ценности, клады и скупленные ценности, а также ценности, которые перешли по праву наследования государству;
  • в иных случаях, указанных в ст. 161 НК РФ.

Рассмотрим подробнее первые две ситуации.

Арендуется госимущество

Когда «упрощенцы» арендуют государственное или муниципальное имущество у органов государственной власти и управления, органов местного самоуправления (кроме МУПа, ГУПа, учреждения), они становятся налоговыми агентами по НДС. Ставка налога в этом случае зависит от условий договора.

Если в договоре аренды НДС не выделен, тогда сумма налога рассчитывается по формуле:

НДС с суммы арендной платы = Сумма арендной платы × 18 %

При этом органу власти арендная плата перечисляется в сумме, указанной в договоре аренды, а НДС арендатор уплачивает «за свой счет».

Если в договоре сумма НДС выделена, тогда налог рассчитывается по расчетной ставке по формуле:

НДС с суммы арендной платы = Сумма арендной платы × 18/118

Сумма арендной платы, установленная в договоре, перечисляется арендодателю за минусом НДС. В такой ситуации налог действительно уплачивается из средств арендодателя.

«Упрощенец»-арендатор должен составить счет-фактуру в одном экземпляре и оставить его у себя. Налог уплачивается по 1/3 суммы налога не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующих за отчетным кварталом. В том квартале, когда налог был перечислен в бюджет, «упрощенец» вправе учесть НДС в расходах (пп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Рассмотрим пример.

Организация ООО «Х» является плательщиком УСН. Осуществляет розничную торговлю. Под магазин арендует у комитета по управлению имуществом помещение, находящееся в муниципальной собственности. Согласно договору аренды ежемесячная арендная плата составляет 118 000 руб. (в том числе НДС — 18 000 руб.).

Арендная плата перечисляется не позднее 3 числа месяца, следующего за расчетным. Таким образом, НДС с арендной платы составляет 18 000 руб. Организация ООО «Х» выступает в роли налогового агента, а значит, должна исчислить, удержать и перечислить НДС с суммы арендной платы в бюджет.

При этом арендодателю будет перечислено 100 000 руб.

Приобретаются товары или услуги у иностранцев

Компания на УСН признается налоговым агентом по НДС, если приобретает у иностранных лиц, которые не состоят на учете в налоговых органах РФ, товары (работы, услуги), местом реализации которых является территория РФ. Налоговая база по таким операциям определяется налоговым агентом.

Рассмотрим пример.

В I квартале 2015 года польская компания «Y» оказала организации ООО «Ромашка» юридические услуги. Стоимость услуг с учетом налогов, подлежащих удержанию в соответствии с законодательством РФ, — 236 000 руб. Иностранная компания не имеет на территории РФ представительства.

Акт сдачи-приемки оказанных услуг подписан в I квартале 2015 года. Все расчеты произведены в рублях. Таким образом, организация ООО «Ромашка» является налоговым агентом и обязана исчислить, удержать и перечислить НДС с суммы оплаты услуг в бюджет: 36 000 руб. (236 000 × 18/118).

Обязанность заплатить НДС

Несмотря на то что «упрощенцы» не являются плательщиками НДС, в ряде случаев у них возникает обязанность заплатить налог в бюджет. Рассмотрим некоторые из них подробнее.

Ввозятся товары

Ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, согласно ст. 146 НК РФ является объектом налогообложения.

В этом случае и компании на УСН должны заплатить НДС (п. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ). Здесь есть особенность по срокам уплаты НДС.

Так, согласно общим правилам, сроки уплаты НДС при ввозе товаров зависят от таможенной процедуры, под которую помещаются товары (ст. 82 ТК ТС):

  • При выпуске товаров для внутреннего потребления налог уплачивается до их выпуска (п. 3 ст. 211 ТК ТС).
  • Если товары помещены под таможенную процедуру временного ввоза (допуска), НДС уплачивается до выпуска товаров в соответствии с указанной таможенной процедурой при уплате всей суммы ввозных таможенных пошлин, налогов, подлежащих уплате за установленный срок временного ввоза (п. 3 ст. 283 ТК ТС) и др.

Кроме того, таможенное законодательство предусматривает в ряде случаев специальные сроки уплаты НДС.

В общем случае сумма НДС, которую необходимо уплатить в бюджет при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, определяется по формулам:

НДС = Налоговая база × Ставка

Налоговая база = Таможенная стоимость + Таможенная пошлина + Акциз

Ставка НДС применяется в зависимости от вида товаров: 10 или 18 %. НДС, подлежащий уплате в бюджет, исчисляется в российских рублях и округляется до второго знака после запятой.

При ввозе товаров из государств — членов Евразийского экономического союза, сумма НДС, подлежащая уплате, определяется по формуле:

НДС = (Цена сделки + Акциз) × 18 % (или 10 %)

В этой ситуации налог уплачивается в срок не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, в котором товары приняты к учету.

Выставляется счет-фактура с выделенным НДС

Когда «упрощенцы» выставляют счет-фактуру, в том числе по авансовому платежу, с выделенным в нем НДС, они должны перечислить НДС в бюджет (п. 5 ст. 173 НК РФ).

Также в данном случае у компании на УСН возникает дополнительная обязанность — представить декларацию по НДС.

Отчитываться по этому налогу нужно в электронном виде по ТКС не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Кроме того, если «упрощенцы»-посредники выставляют и (или) получают счета-фактуры при осуществлении деятельности в интересах другого лица, они обязаны вести Журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур (п. 3.1 ст. 169 НК РФ).

Комиссионеры и агенты, действующие от своего имени, а также лица, осуществляющие деятельность на основе договоров транспортной экспедиции в интересах других лиц и учитывающие вознаграждения при исполнении этих договоров в составе доходов по УСН, должны вести Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур.

При этом, если «упрощенцы» реализуют или приобретают товары, работы или услуги от своего имени, они не должны уплатить НДС. В этой ситуации возникает обязанность выставлять (перевыставлять) счета-фактуры, выделяя в них сумму НДС (п. 1 ст. 169 НК РФ).

Осуществляются операции по договорам товариществ

Компании на УСН должны заплатить НДС в бюджет, если осуществляются операции по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности), договору инвестиционного товарищества, договорам доверительного управления имуществом или концессионным соглашениям на территории РФ (ст. 174.1, ст. 346.11 НК РФ). Кроме того, в этой ситуации «упрощенцы» должны подать в налоговый орган декларацию по НДС не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5 ст. 174, п. 4 ст. 174.1 НК РФ).

Обязанность составлять счета-фактуры

Помимо обязанности уплатить НДС в бюджет, у «упрощенцев», которые осуществляют операции по договорам товариществ (см. ст. 174.1 НК РФ), может возникнуть обязанность составить счет-фактуру. Приведем примеры таких ситуаций.

Компания как комиссионер (агент, действующий от своего имени) получает аванс или отгружает товары (работы, услуги) комитента (принципала) — плательщика НДС. Либо компания как посредник, участвующий в расчетах, отгружает товары (работы, услуги) иностранного лица, не состоящего на налоговом учете в РФ, или получает за них аванс.

Счет-фактура в этих ситуациях выписывается в двух экземплярах, один из которых передается покупателю.

Кроме того, счет-фактура в обязательном порядке составляется, если «упрощенец» как комиссионер (агент, действующий от своего имени) перечислил аванс или получил товары (работы, услуги), приобретенные для комитента (принципала) у продавца — плательщика НДС. И в этом случае счет-фактура составляется в двух экземплярах, один из которых передается комитенту (принципалу).

Кодексом предусмотрены и другие ситуации, вынуждающие плательщиков УСН знать свои обязанности по НДС.

Можно ли избежать двойного налогообложения?

В некоторых случаях при уплате НДС в бюджет у компаний на УСН возникает двойное налогообложение, когда суммы НДС включаются в доходы от реализации и одновременно облагаются единым «упрощенным» налогом.

Например, когда в договоре аренды госимущества не выделен НДС и арендная плата перечисляется в сумме, указанной в договоре, а НДС арендатор на УСН уплачивает «за свой счет».

Или когда плательщик УСН выставляет счет-фактуру с выделенным НДС, сумму которого он перечисляет в бюджет (п. 5 ст. 173 НК РФ).

Однако с 2016 года плательщики УСН и ЕСХН, выставляющие счета-фактуры, не должны будут учитывать НДС в доходах. Соответствующие поправки в Налоговый кодекс внесены Федеральным законом от 06.04.15 № 84-ФЗ.

Данный закон исключает из состава выручки при УСН и ЕСХН суммы НДС, полученные при выставлении счетов-фактур с выделенной суммой налога.

Также в законе прямо прописано, что суммы НДС, которые уплачены в бюджет по счетам-фактурам, выставленным покупателям, не включаются в расходы при исчислении ЕСХН и УСН. Подробнее об этом читайте здесь.

Источник: https://kontur.ru/articles/2318

Адвокат Аванесов
Добавить комментарий